Fraterniteiten, country clubs, hobby clubs en sportclubs zijn allemaal voorbeelden van groepen georganiseerd voor sociale, recreatieve en soortgelijke non-profit doeleinden die belastingvrijgesteld zijn onder Sectie 501(c)(7) van de Internal Revenue Code.
Wat is een 501(c)(7) sociale organisatie?
Niet alle van belasting vrijgestelde organisaties zijn particuliere stichtingen of openbare liefdadigheidsinstellingen. Onder Internal Revenue Code Section 501(c)(7), kunnen sociale clubs zoals broederschappen en country clubs worden erkend als van belasting vrijgestelde organisaties.
Wat is een 501(c)(7) sociale club?
In het algemeen zijn sociale clubs lidmaatschapsorganisaties die voornamelijk worden ondersteund door fondsen die door hun leden worden betaald. Om als belastingvrije organisatie in aanmerking te komen, moet een social club aan de volgende eisen voldoen:
-
-
- Het lidmaatschap is beperkt
- Georganiseerd voor plezier, recreatie en andere niet-winstgevende doeleinden
- Substantieel alle activiteiten moeten deze doeleinden bevorderen
- Moet gelegenheid bieden voor persoonlijk contact tussen de leden; er moet sprake zijn van “vermenging” van de leden voor sociale, recreatieve of soortgelijke doeleinden
- Gesteund door lidmaatschapsgelden, contributies, en aanslagen
- De netto-opbrengsten mogen niet ten goede komen aan personen die een persoonlijk en particulier belang hebben bij de activiteiten
- Mag zich niet voordoen als leverancier van goederen en diensten aan het grote publiek
- Kan geen plezier of recreatie op commerciële basis aanbieden
-
Wat zijn voorbeelden van gezelligheidsverenigingen?
-
-
- Universiteitsbroederschappen en -verenigingen
- Landelijke clubs
- Amateur jacht-, vis-, tennis-, zwem- en andere sportclubs
- Hobbyclubs
- Jachtclubs
-
Waarom mogen sociale clubs belastingvrijstelling aanvragen?
De redenering van het Congres was dat sociale clubs de belastingvrijstelling moesten kunnen aanvragen omdat de individuele leden van de club zich in wezen in dezelfde situatie zouden bevinden als zij hun inkomen na belasting aan plezier of recreatie hadden besteed zonder de sociale club. De redenering voor de vrijstelling gaat alleen op als de inkomsten van de club afkomstig zijn van leden.
Hoe worden sociale clubs gefinancierd?
De sociale clubs worden gefinancierd met inkomsten van leden. Dit kan in de vorm van lidmaatschapsgelden, contributies of aanslagen.
Een 501(c)(7) organisatie mag echter tot 35 procent van haar bruto-ontvangsten, inclusief beleggingsinkomsten, ontvangen uit bronnen buiten haar leden zonder haar belastingvrije status te verliezen. Niet meer dan 15 procent van het bedrag mag afkomstig zijn van het gebruik van de faciliteiten of diensten van de club door het algemene publiek of van andere activiteiten die geen sociale of recreatieve doeleinden voor leden bevorderen.
Als een organisatie inkomsten van niet-leden heeft die deze limieten overschrijden, zullen alle feiten en omstandigheden in overweging worden genomen bij het bepalen of de club nog steeds in aanmerking komt voor vrijstelling.
Kan een gezelligheidsvereniging het lidmaatschap beperken tot een bepaalde godsdienst?
Ja, een vereniging mag te goeder trouw het lidmaatschap beperken tot leden van een bepaalde godsdienst, teneinde de leer of de beginselen van die godsdienst te bevorderen.
501(c)(7) vs. 501(c)(3)
Het aanvragen van een vrijstelling onder 501(c)(7) als een sociale club stelt een groep in staat om hun geld te bundelen voor het nastreven van een vrijgesteld doel zonder te worden onderworpen aan een extra belasting. Dit kan handig zijn wanneer een groep individuen een recreatieve voorziening wil bouwen zoals een zwembad of tennisbaan. Individuen die lid worden kunnen bijdragen aan de aankoop van de faciliteit en deze gebruiken volgens de regels van de club.
501(c)(3) organisaties moeten hun inkomsten besteden aan activiteiten die hun vrijgestelde doel bevorderen, wat een liefdadig doel is. 501(c)(7) sociale clubs hun vrijgestelde doel hoeft niet liefdadig te zijn, maar het moet sociaal of recreatief zijn en niet winstgevend.
501(c)(7) zijn beperkt tot lidmaatschap. In plaats van te opereren als een bedrijf voor het publiek, dienen sociale clubs alleen de leden.
Als een groep een sociale club vormt en niet-leden toestaat gebruik te maken van de faciliteiten, diensten en/of programma’s, dan moet de club zorgvuldig een register bijhouden van het gebruik door niet-leden. Social clubs moeten er ook voor zorgen dat de inkomsten van niet-leden de door de IRS vastgestelde limieten niet overschrijden.
Moeten social clubs jaarlijks aangifte doen?
Ja, social clubs zijn vergelijkbaar met andere van belasting vrijgestelde entiteiten in die zin dat ze elk jaar aangifte moeten doen. Het type formulier 990 is afhankelijk van de bruto-ontvangsten en andere factoren.
Lees meer over 501c7 Sociale en Recreatieve Organisaties – Hoe belastingvrij te blijven
Cullinane Law: Non-profit vs. belastingvrijstelling
IRS informatie over sociale clubs
Meer vragen? Wij kunnen u helpen.
De Cullinane Law Group werkt uitsluitend met de belastingvrije non-profitsector: nieuwe non-profitorganisaties, stichtingen, religieuze groeperingen en sociale ondernemers in de Verenigde Staten die positieve verandering willen bewerkstelligen. Neem vandaag nog contact met ons op om te horen hoe wij uw organisatie kunnen helpen.
Stuur meer Tips & Tools mijn kant op!