Een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) is geen aparte fiscale entiteit zoals een vennootschap; in plaats daarvan is het wat de IRS een “doorschuifentiteit” noemt, zoals een maatschap of eenmanszaak.
Alle winsten en verliezen van de LLC “gaan via” het bedrijf naar de LLC-eigenaren (leden genoemd), die deze informatie rapporteren op hun persoonlijke belastingaangiften. De LLC zelf betaalt geen federale inkomstenbelasting, maar sommige staten heffen wel belasting van de LLC zelf.
Inkomstenbelasting
De IRS behandelt uw LLC als een eenmanszaak of een maatschap, afhankelijk van het aantal leden in uw LLC. Als je al zaken hebt gedaan als eenmanszaak of maatschap, heb je een streepje voor omdat je veel van de regels al kent. Zo niet, dan zijn hier de basisprincipes:
Eenmans LLC’s
De IRS behandelt eenmans LLC’s voor belastingdoeleinden als eenmanszaken. Dit betekent dat de LLC zelf geen belasting betaalt en geen aangifte hoeft te doen bij de IRS.
Als enige eigenaar van uw LLC moet u alle winsten (of verliezen) van de LLC melden op Schedule C en dit indienen bij uw belastingaangifte 1040. Zelfs als u aan het eind van het jaar winst overhoudt op de bankrekening van het bedrijf – bijvoorbeeld om toekomstige uitgaven te dekken of het bedrijf uit te breiden – moet u over dat geld belasting betalen.
Multi-eigenaar LLC’s
De IRS behandelt mede-eigenaar LLC’s voor belastingdoeleinden als partnerschappen. Mede-eigenaars LLC’s betalen zelf geen belasting over bedrijfsinkomsten; in plaats daarvan betalen de LLC-eigenaars elk belasting over hun rechtmatige deel van de winst op hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte (met Schedule E bijgevoegd). Het aandeel van elk LLC-lid in de winsten en verliezen, verdelend aandeel genoemd, is vastgelegd in de LLC-exploitatieovereenkomst.
De meeste exploitatieovereenkomsten bepalen dat het verdelend aandeel van een lid evenredig is aan zijn procentuele belang in het bedrijf. Als Jimmy bijvoorbeeld 60% van de LLC bezit en Luana de andere 40%, heeft Jimmy recht op 60% van de winsten en verliezen van de LLC, en Luana op 40%. Als u de winsten en verliezen wilt verdelen op een manier die niet evenredig is met de procentuele belangen van de leden in het bedrijf, wordt dit een “speciale toewijzing” genoemd, en moet u zorgvuldig de regels van de belastingdienst volgen.
Hoe de verdelingsaandelen van de leden ook worden verdeeld, de belastingdienst behandelt elk LLC-lid alsof hij elk jaar zijn volledige verdelingsaandeel ontvangt. Dit betekent dat elk LLC-lid belasting moet betalen over zijn verdelingsaandeel, ongeacht of de LLC het geld daadwerkelijk aan hem/haar uitkeert. De praktische betekenis van deze IRS-regel is dat zelfs als LLC-leden winst in de LLC moeten laten – bijvoorbeeld om inventaris te kopen of het bedrijf uit te breiden – elk LLC-lid inkomstenbelasting moet betalen over zijn/haar rechtmatige deel van dat geld.
Ook al betaalt een LLC in mede-eigendom zelf geen inkomstenbelasting, het moet wel Formulier 1065 indienen bij de IRS. Dit formulier, dat ook door een vennootschap wordt ingediend, is een informatieve aangifte die de IRS controleert om er zeker van te zijn dat de leden van de LLC hun inkomsten correct opgeven. De LLC moet elk LLC-lid ook een “Schedule K-1” bezorgen, waarin het aandeel van elk lid in de winst en het verlies van de LLC wordt uitgesplitst. Op zijn beurt rapporteert elk LLC-lid deze winst- en verliesinformatie op zijn of haar individuele formulier 1040, met schema E als bijlage.
LLC’s kunnen kiezen voor vennootschapsbelasting
Als uw LLC regelmatig een aanzienlijk deel van de winst in het bedrijf zal moeten houden, kunt u (en uw mede-eigenaars, als u die hebt) mogelijk geld besparen door ervoor te kiezen uw LLC te laten belasten als een vennootschap. Zie voor meer informatie “Kan vennootschapsbelasting de belastingaanslag voor uw LLC verlagen?” aan het eind van dit artikel.
Inkomstenbelasting schatten en betalen
Omdat LLC-leden niet worden beschouwd als werknemers van de LLC, maar als zelfstandige bedrijfseigenaren, hoeven zij geen belasting in te houden. In plaats daarvan is elk LLC-lid verantwoordelijk voor het opzij zetten van genoeg geld om belasting te betalen over zijn/haar deel van de winst. De leden moeten een schatting maken van het belastingbedrag dat zij voor het jaar verschuldigd zullen zijn en elk kwartaal – in april, juni, september en januari – betalingen doen aan de IRS (en gewoonlijk aan de bevoegde belastingdienst van de staat).
Zelfstandigenbelasting
Omdat, nogmaals, LLC-leden geen werknemers zijn maar zelfstandige bedrijfseigenaren, worden bijdragen aan de sociale zekerheid en Medicare-systemen (samen de “zelfstandigenbelasting” genoemd) niet ingehouden op hun loonstrookjes. In plaats daarvan moeten de meeste LLC-eigenaren de belasting voor zelfstandigen rechtstreeks aan de IRS betalen.
De huidige regel is dat elke eigenaar die in het bedrijf werkt of het helpt beheren, deze belasting moet betalen over zijn of haar distributieve aandeel – zijn of haar rechtmatige aandeel in de winst. Eigenaren die niet actief zijn in de LLC – dat wil zeggen, die alleen geld hebben geïnvesteerd maar geen diensten verlenen of managementbeslissingen nemen voor de LLC – kunnen echter worden vrijgesteld van het betalen van belasting over hun aandeel in de winst. De regelgeving op dit gebied is enigszins gecompliceerd, maar als u actief leiding geeft aan of werkt in uw LLC, kunt u verwachten dat u de belasting voor zelfstandigen betaalt over alle LLC-winsten die aan u zijn toegewezen.
Elke eigenaar die onderworpen is aan de belasting voor zelfstandigen rapporteert deze op Schedule SE, die hij/zij jaarlijks indient met zijn/haar 1040-belastingaangifte. Eigenaren van een LLC betalen tweemaal zoveel belasting als gewone werknemers, omdat de bijdragen van gewone werknemers aan de belasting voor zelfstandigen worden verdubbeld door hun werkgevers. Het tarief van de belasting op zelfstandigen voor 2002 bedraagt voor bedrijfseigenaren 15,3% van de eerste $84.900 aan inkomsten en 2,9% van alles boven $84.900. U zult het tarief van het huidige jaar moeten onderzoeken.
Uitgaven en aftrekposten
Zoals u ongetwijfeld al weet, hoeft u geen belasting te betalen – inkomstenbelasting of belasting als zelfstandige – over het geld dat uw bedrijf uitgeeft om winst te maken. U kunt uw legitieme zakelijke uitgaven aftrekken (“afschrijven”) van uw bedrijfsinkomsten, waardoor de winst die u aan de belastingdienst moet opgeven aanzienlijk lager kan uitvallen. Aftrekbare kosten zijn onder meer opstartkosten, auto-, reis- en representatiekosten en reclame- en promotiekosten.
Staatsbelastingen en vergoedingen
De meeste staten belasten de winst van een LLC op dezelfde manier als de belastingdienst doet: De eigenaren van de LLC betalen belasting aan de staat op hun persoonlijke aangiften; de LLC zelf betaalt geen staatsbelasting. In enkele staten wordt de LLC echter wel belast op basis van de inkomsten die de LLC maakt, naast de inkomstenbelasting die de eigenaren betalen. Californië heft bijvoorbeeld een belasting op LLC’s die meer dan $ 250.000 per jaar verdienen; de belasting varieert van ongeveer $ 1.000 tot $ 9.000.
Daarnaast heffen sommige staten (waaronder Californië, Delaware, Illinois, Massachusetts, New Hampshire, Pennsylvania en Wyoming) een jaarlijkse heffing op LLC’s, een zogeheten “franchise tax”, een “jaarlijkse registratievergoeding” of een “verlengingsvergoeding”. In de meeste staten is de vergoeding ongeveer $100, maar Californië vraagt een forse $800 vergoeding per jaar van LLC’s, en Illinois, Massachusetts en Pennsylvania vragen respectievelijk $300, $500 en $330. Voordat u een LLC opricht, kunt u nagaan of uw staat een aparte belasting op LLC-niveau heft door de website van de belastingdienst van uw staat te bezoeken of door hen te bellen.
Kan vennootschapsbelasting de belastingaanslag voor uw LLC verlagen?
Als u regelmatig een aanzienlijk bedrag aan winst in uw LLC moet houden (de zogenaamde “ingehouden winst”), kunt u er baat bij hebben om voor vennootschapsbelasting te kiezen. Elke LLC kan voor belastingdoeleinden worden behandeld als een vennootschap door het IRS-formulier 8832 in te vullen en op het formulier het vakje “behandeling als vennootschap” aan te vinken.
Na deze keuze wordt de winst die in de LLC blijft, belast tegen de afzonderlijke inkomstenbelastingtarieven die gelden voor vennootschappen; de eigenaren betalen geen persoonlijke inkomstenbelasting over de winst die in het bedrijf blijft. (In tegenstelling tot een LLC betaalt een vennootschap haar eigen belastingen op alle bedrijfswinsten die in het bedrijf blijven). Omdat de vennootschapsbelastingtarieven voor de eerste 75.000 dollar belastbaar inkomen lager zijn dan de individuele inkomstenbelastingtarieven die van toepassing zijn op de meeste LLC-eigenaren, kan dit u en uw mede-eigenaars geld besparen in de totale belastingen.
Bij voorbeeld, als uw detailhandelszaak aan het begin van elk jaar een voorraad dure inventaris moet aanleggen, zou u kunnen besluiten om aan het einde van het jaar 50.000 dollar in uw bedrijf te laten. Met de reguliere pass-through belastingheffing van een LLC, zou deze ingehouden winst waarschijnlijk worden belast tegen uw individuele belastingtarief, dat waarschijnlijk meer dan 27% is. Maar met vennootschapsbelasting wordt die $50.000 belast tegen het lagere vennootschapsbelastingtarief van 15%.
Als u eenmaal voor vennootschapsbelasting hebt gekozen, kunt u echter gedurende vijf jaar niet meer terugschakelen naar pass-through-heffing, en als u toch terugschakelt, kan dat negatieve fiscale gevolgen hebben. Met andere woorden, u moet de beslissing om voor vennootschapsbelasting te kiezen even serieus nemen als de beslissing om uw LLC om te zetten in een vennootschap.