Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) nie jest odrębnym podmiotem podatkowym, jak korporacja; zamiast tego jest to, co IRS nazywa „podmiotem pośrednim”, jak spółka osobowa lub jednoosobowa działalność gospodarcza.
Wszystkie zyski i straty LLC „przechodzą” przez firmę na właścicieli LLC (zwanych członkami), którzy zgłaszają te informacje w swoich osobistych zeznaniach podatkowych. Spółka LLC sama w sobie nie płaci federalnego podatku dochodowego, ale niektóre stany obciążają spółkę LLC podatkiem.
Podatki dochodowe
Urząd skarbowy traktuje spółkę LLC jak jednoosobową działalność gospodarczą lub spółkę osobową, w zależności od liczby członków w spółce LLC. Jeśli już prowadziłeś działalność jako jednoosobowa działalność gospodarcza lub spółka osobowa, jesteś do przodu, ponieważ znasz już wiele zasad. Jeśli nie, oto podstawy:
Single-owner LLCs
The IRS traktuje jednoosobowe LLCs jak sole proprietorship dla celów podatkowych. Oznacza to, że sama spółka LLC nie płaci podatków i nie musi składać zeznania podatkowego w IRS.
Jako jedyny właściciel spółki LLC, musisz zgłosić wszystkie zyski (lub straty) spółki LLC na Schedule C i złożyć ją wraz z zeznaniem podatkowym 1040. Nawet jeśli zostawisz zyski na koncie bankowym spółki na koniec roku – na przykład, aby pokryć przyszłe wydatki lub rozszerzyć działalność – musisz zapłacić podatek od tych pieniędzy.
Wielowłasnościowe spółki LLC
Dla celów podatkowych IRS traktuje współwłasnościowe spółki LLC jak spółki osobowe. Współwłaściciele spółki LLC nie płacą podatków od dochodu z działalności gospodarczej; zamiast tego, każdy z właścicieli spółki LLC płaci podatki od swojego legalnego udziału w zyskach na swoich osobistych zeznaniach podatkowych (z załączonym załącznikiem Schedule E). Udział każdego członka LLC w zyskach i stratach, zwany udziałem dystrybucyjnym, jest określony w umowie operacyjnej LLC.
Większość umów operacyjnych przewiduje, że udział dystrybucyjny członka jest proporcjonalny do jego procentowego udziału w biznesie. Na przykład, jeśli Jimmy posiada 60% udziałów w LLC, a Luana pozostałe 40%, Jimmy będzie uprawniony do 60% zysków i strat LLC, a Luana będzie uprawniona do 40%. Jeśli chcesz podzielić zyski i straty w sposób, który nie jest proporcjonalny do procentowego udziału członków w biznesie, nazywa się to „specjalną alokacją” i musisz dokładnie przestrzegać zasad IRS.
Jakkolwiek podział udziałów członków jest dokonywany, IRS traktuje każdego członka LLC tak, jakby otrzymywał cały swój udział każdego roku. Oznacza to, że każdy członek LLC musi zapłacić podatek od swojego udziału niezależnie od tego, czy LLC faktycznie wypłaca mu pieniądze, czy też nie. Praktyczne znaczenie tej zasady IRS jest takie, że nawet jeśli członkowie LLC muszą pozostawić zyski w LLC – na przykład, aby kupić inwentarz lub rozwinąć działalność – każdy członek LLC jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od swojego udziału w tych pieniądzach.
Nawet jeśli spółka LLC będąca współwłaścicielem sama nie płaci podatku dochodowego, musi złożyć w IRS formularz 1065. Ten formularz, taki sam, jaki składa spółka osobowa, jest informacyjnym zwrotem, który IRS przegląda, aby upewnić się, że członkowie LLC prawidłowo zgłaszają swoje dochody. Spółka LLC musi również dostarczyć każdemu członkowi LLC „Schedule K-1”, który dzieli udział każdego członka w zyskach i stratach LLC. Z kolei każdy członek LLC raportuje te informacje o zyskach i stratach na swoim indywidualnym formularzu 1040, z załączonym załącznikiem E.
LLCs can elect corporate taxation
Jeśli Twoja spółka LLC będzie musiała regularnie zatrzymywać znaczną część zysków w firmie, Ty (i Twoi współwłaściciele, jeśli ich masz) możecie być w stanie zaoszczędzić pieniądze, decydując się na opodatkowanie spółki LLC jako korporacji. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz „Czy opodatkowanie korporacyjne może zmniejszyć Twój podatek od spółki LLC?” na końcu tego artykułu.
Oszacowanie i płacenie podatków dochodowych
Ponieważ członkowie spółki LLC nie są uważani za pracowników spółki LLC, ale raczej za samozatrudnionych właścicieli firm, nie podlegają oni potrącaniu podatku u źródła. Zamiast tego, każdy członek LLC jest odpowiedzialny za odłożenie wystarczającej ilości pieniędzy, aby zapłacić podatek od swojej części zysków. Członkowie muszą oszacować kwotę podatku, jaki będą winni za dany rok i dokonywać wpłat do IRS (i zazwyczaj do odpowiedniej stanowej agencji podatkowej) co kwartał – w kwietniu, czerwcu, wrześniu i styczniu.
Podatki od samozatrudnienia
Ponieważ, ponownie, członkowie LLC nie są pracownikami, ale samozatrudnionymi właścicielami firm, składki do systemów Social Security i Medicare (zwane zbiorczo podatkiem od samozatrudnienia) nie są potrącane z ich wypłat. Zamiast tego, większość właścicieli spółek LLC jest zobowiązana do płacenia podatku od samozatrudnienia bezpośrednio do IRS.
Obecna zasada jest taka, że każdy właściciel, który pracuje lub pomaga w zarządzaniu firmą musi zapłacić ten podatek od swojego udziału dystrybucyjnego – jego lub jej prawowitego udziału w zyskach. Jednak właściciele, którzy nie są aktywni w LLC, czyli ci, którzy jedynie zainwestowali pieniądze, ale nie świadczą usług ani nie podejmują decyzji zarządczych w LLC, mogą być zwolnieni z płacenia podatku self-employment od swojego udziału w zyskach. Przepisy w tym zakresie są nieco skomplikowane, ale jeśli aktywnie zarządzasz lub pracujesz w swojej spółce LLC, możesz spodziewać się, że będziesz musiał zapłacić podatek self-employment od wszystkich zysków LLC przyznanych Tobie.
Każdy właściciel, który podlega podatkowi self-employment, zgłasza go na Schedule SE, który składa corocznie wraz ze swoim zeznaniem podatkowym 1040. Właściciele LLC płacą dwa razy więcej podatku od samozatrudnienia niż zwykli pracownicy, ponieważ składki zwykłych pracowników na podatek od samozatrudnienia są wyrównywane przez ich pracodawców. Stawka podatku od samozatrudnienia w 2002 roku dla właścicieli firm wynosi 15.3% od pierwszych $84,900 dochodu i 2.9% od wszystkiego powyżej $84,900. Musisz sprawdzić, jaka jest stawka w bieżącym roku.
Wydatki i odliczenia
Jak bez wątpienia już wiesz, nie musisz płacić podatków – podatku dochodowego lub podatku od samozatrudnienia – od pieniędzy, które Twoja firma wydaje w pogoni za zyskiem. Możesz odliczyć („odpisać”) swoje uzasadnione wydatki biznesowe od dochodu z działalności, co może znacznie obniżyć zyski, które musisz zgłosić do IRS. Do wydatków podlegających odliczeniu należą koszty rozpoczęcia działalności, wydatki na samochody, podróże i rozrywkę oraz koszty reklamy i promocji.
Podatki i opłaty stanowe
Większość stanów opodatkowuje zyski LLC w taki sam sposób, jak robi to IRS: Właściciele spółki LLC płacą podatki państwu w swoich osobistych deklaracjach; sama spółka LLC nie płaci podatku stanowego. Kilka stanów jednak obciąża spółkę LLC podatkiem opartym na wysokości dochodu, jaki osiąga spółka LLC, oprócz podatku dochodowego płaconego przez jej właścicieli. Na przykład, Kalifornia nakłada podatek na spółki LLC, które zarabiają ponad 250.000 dolarów rocznie; podatek waha się od około 1.000 do 9.000 dolarów.
W dodatku, niektóre stany (w tym Kalifornia, Delaware, Illinois, Massachusetts, New Hampshire, Pensylwania i Wyoming) nakładają roczną opłatę na spółki LLC, zwaną „podatkiem franczyzowym”, „roczną opłatą rejestracyjną” lub „opłatą za odnowienie”. W większości stanów opłata ta wynosi około 100 dolarów, ale Kalifornia wymaga od spółek LLC sowitej opłaty w wysokości 800 dolarów rocznie, a Illinois, Massachusetts i Pensylwania pobierają odpowiednio 300, 500 i 330 dolarów. Przed założeniem spółki LLC dowiedz się, czy Twój stan pobiera oddzielny podatek od LLC, odwiedzając stronę internetową Departamentu Podatkowego lub dzwoniąc do nich.
Czy opodatkowanie korporacyjne może zmniejszyć Twój rachunek podatkowy LLC?
Jeśli regularnie potrzebujesz zatrzymywać znaczną kwotę zysków w swojej spółce LLC (tzw. „zatrzymane zyski”), możesz skorzystać z wyboru opodatkowania korporacyjnego. Każda spółka LLC może być traktowana jak korporacja dla celów podatkowych poprzez złożenie formularza IRS Form 8832 i zaznaczenie w nim pola dotyczącego opodatkowania korporacyjnego.
Po dokonaniu tego wyboru, zyski zatrzymane w LLC są opodatkowane według odrębnych stawek podatku dochodowego, które obowiązują dla korporacji; właściciele nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych od zysków pozostawionych w firmie. (W przeciwieństwie do spółki LLC, korporacja płaci własne podatki od wszystkich zysków korporacyjnych pozostawionych w firmie). Ponieważ stawki podatku dochodowego od osób prawnych dla pierwszych $75,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu są niższe niż stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, które mają zastosowanie do większości właścicieli LLC, może to zaoszczędzić Tobie i Twoim współwłaścicielom pieniędzy w ogólnym opodatkowaniu.
Na przykład, jeśli Twój sklep detaliczny musi zaopatrywać się w drogie zapasy na początku każdego roku, możesz zdecydować się na pozostawienie $50,000 w firmie na koniec roku. Przy regularnym opodatkowaniu pass-through spółki LLC, te zachowane zyski byłyby prawdopodobnie opodatkowane według indywidualnej stawki podatkowej, która jest prawdopodobnie ponad 27%. Ale z opodatkowaniem korporacyjnym, to $50,000 jest opodatkowane według niższej 15% stawki korporacyjnej.
Po wybraniu opodatkowania korporacyjnego, jednak nie można przełączyć się z powrotem do opodatkowania pass-through przez pięć lat, a jeśli się przełączyć z powrotem, może być negatywne konsekwencje podatkowe. Innymi słowy, decyzję o wyborze opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych należy traktować tak samo poważnie, jak decyzję o przekształceniu spółki LLC w korporację.