Pierwsza z dwuczęściowej serii
Coraz częściej klienci polegają na swoich doradcach w zakresie zaawansowanych strategii planowania beneficjenta, takich jak wyznaczenie funduszu powierniczego jako beneficjenta konta emerytalnego. Wyznaczenie trustu „look-through” jako beneficjenta IRA może być podchwytliwe i skomplikowane, z potencjalnie poważnymi konsekwencjami podatkowymi, jeśli zostanie wykonane niepoprawnie. Doradcy i ich klienci muszą być świadomi niuansów i stosowności takich rozwiązań.
Typowo, kwalifikowane plany emerytalne i konta IRA nie podlegają postępowaniu spadkowemu. Zamiast tego, aktywa emerytalne są rozdzielane zgodnie z aktualnym wskazaniem beneficjenta przez właściciela konta. Zasady dotyczące wyznaczania beneficjentów są bardzo liberalne, co daje właścicielom kont IRA wiele możliwości w zakresie wyznaczania beneficjenta; w rzeczywistości, każda osoba fizyczna i/lub nie-osoba fizyczna (organizacja charytatywna, majątek lub trust) może być wyznaczonym beneficjentem. Jeśli jednak aktywa IRA zostaną przeniesione do trustu, albo za życia właściciela konta, albo w momencie jego śmierci, nastąpi dystrybucja podlegająca podatkowi dochodowemu.
Porada: Nigdy nie przenoś aktywów IRA do trustu. Spowoduje to opodatkowanie całego salda konta IRA. Zamiast tego, wskaż trust jako beneficjenta na formularzu beneficjenta IRA.
Dlaczego właściciel konta IRA chciałby lub powinien wskazać trust, a nie osobę, jako swojego beneficjenta?
Głównym powodem jest sprawowanie kontroli nad wypłatami po śmierci, ograniczając w ten sposób dostęp do spadku. Nie oszczędzasz na podatkach poprzez wskazanie funduszu powierniczego. W rzeczywistości, jest całkiem możliwe, że zapłacisz więcej podatków, nawet jeśli trust jest prawidłowo zaprojektowany. Dlatego należy używać trustów tylko z powodów osobistych (niepodatkowych).
Zakładając, że powołanie trustu pasuje do ogólnego celu klienta, doradcy powinni sprawdzić (z prawnikiem), czy dany trust kwalifikuje się jako „look-through” lub „see-through” trust. Innymi słowy, IRS „przejrzy” trust i potraktuje beneficjenta trustu jako bezpośredniego beneficjenta IRA, chociaż trust pozostaje bezpośrednim właścicielem IRA (w rzeczywistości jest to odziedziczone IRA). Pozwala to spadkobiercom na skorzystanie z korzystnych zasad minimalnej dystrybucji, które mają zastosowanie do indywidualnie wyznaczonych beneficjentów (np. tych beneficjentów, którzy mają oczekiwaną długość życia).
Aby zakwalifikować się jako „look-through”, trust musi spełnić wszystkie poniższe wymagania:
1) Musi być ważnym trustem zgodnie z prawem stanowym.
2) Musi być nieodwołalny po śmierci właściciela konta lub zawierać sformułowanie, że staje się nieodwołalny po śmierci właściciela IRA. Odwoływalny trust nie będzie w stanie wykorzystać postanowień stretch.
3) Indywidualni beneficjenci trustu muszą być identyfikowalni z dokumentu trustu.
4) Wymagana dokumentacja trustu musi być dostarczona do powiernika IRA nie później niż 31 października roku następującego po śmierci właściciela IRA. Powiernik jest odpowiedzialny za dostarczenie dokumentacji powierniczej do IRA custodian.
Oprócz powyższych wymagań, tylko osoby fizyczne (tj. te z oczekiwaną długością życia) mogą być uważane przez IRS za „wyznaczonych beneficjentów” w celu skorzystania z przepisów stretch IRA. Osoba, która nie jest osobą fizyczną, taka jak majątek lub organizacja charytatywna, nie może być wyznaczonym beneficjentem, a opcja rozciągania minimalnych wypłat zostanie utracona.
Porada: Powiernik jest również odpowiedzialny za określenie, czy trust jest trustem „look-through”. Jednakże, najprawdopodobniej, powiernik będzie musiał zatrudnić profesjonalistę (np. prawnika) do pomocy.
Porada: Chociaż nazwanie trustu beneficjentem IRA jest dozwolone, nie wszyscy powiernicy IRA zezwalają trustom na bycie nazwanym beneficjentem. Konieczne jest, abyś otrzymał potwierdzenie od powiernika IRA, że możesz wskazać beneficjenta powierniczego.
Właściwie zaprojektowany look-through trust jest uważany za beneficjenta nie będącego współmałżonkiem i dlatego musi przestrzegać zasad dotyczących minimalnej dystrybucji (RMD) po śmierci. Jest to prawdą nawet jeśli współmałżonek jest jedynym beneficjentem trustu. Dlaczego? Fundusz powierniczy odziedziczył IRA. Po śmierci właściciela, saldo IRA nie powinno być wypłacane do trustu. Zamiast tego, po śmierci właściciela IRA, tylko RMD musi być wypłacone z (odziedziczonego) IRA do trustu.
Innymi słowy, kiedy trust jest nazwany beneficjentem, wtedy minimalne wypłaty muszą być dokonane z IRA do trustu. Ominięcie trustu nie jest dozwolone. Zamiast tego, wypłaty są dokonywane na rzecz beneficjentów funduszu powierniczego, zgodnie z zasadami określonymi w tym funduszu.
Załóżmy, że jest wielu beneficjentów funduszu powierniczego. Czyja oczekiwana długość życia jest używana do określenia minimalnych wypłat? Oddzielne konta, znane również jako „podział”, generalnie nie mogą być tworzone, gdy trust jest wymieniony jako beneficjent IRA. Dlaczego? Sam trust jest uważany za beneficjenta, a nie poszczególni beneficjenci trustu.
Generalnie, jeżeli nie są założone oddzielne trusty dla każdego beneficjenta, najstarszy beneficjent – ten z najkrótszą oczekiwaną długością życia wśród beneficjentów – będzie użyty do określenia kwoty wymaganej wypłaty, która jest następnie dzielona pomiędzy beneficjentów. Dlatego właśnie właściciel IRA powinien wyznaczyć beneficjentów, którzy są w stosunkowo zbliżonym wieku. Dlaczego? Ponieważ oczekiwana długość życia najstarszego beneficjenta określa „rozciągniętą” wypłatę zgodnie z zasadami RMD dziedziczonego IRA. Innymi słowy, wskazanie funduszu powierniczego jako beneficjenta generalnie eliminuje możliwość wykorzystania przez każdego beneficjenta funduszu powierniczego własnej oczekiwanej długości życia przy określaniu rocznych wypłat. W szczególności, może być możliwe „rozdzielenie” kont beneficjentów, jeżeli trust stworzyłby oddzielne „subtrusts” dla każdego beneficjenta trustu wymienionego na formularzu beneficjenta.
Co się stanie, jeżeli trust nie zakwalifikuje się jako look-through? Generalnie, tylko żyjąca, oddychająca osoba może „rozciągnąć” dziedziczone wypłaty IRA; wyjątkiem byłby look-through trust, w którym trust może „rozciągnąć” używając oczekiwanej długości życia najstarszego beneficjenta trustu. Jeśli trust nie kwalifikuje się jako look-through, trust nie ma oczekiwanej długości życia, a zatem IRA musi być generalnie wypłacone w ciągu pięciu lat po śmierci.
W następnym tygodniu omówimy sytuacje, w których trust może być uzasadniony, zasady opodatkowania trustu oraz pozostawienie konta Roth w rękach trustu.
Jeśli masz jakiekolwiek pytania na ten lub inny temat związany z emeryturą, proszę napisz do mnie na adres [email protected].
W celu zachowania zgodności z przepisami Departamentu Skarbu, informujemy, że o ile wyraźnie nie wskazano inaczej, wszelkie informacje podatkowe zawarte w niniejszym dokumencie nie są przeznaczone ani napisane w celu ich wykorzystania, i nie mogą być wykorzystywane w celu (i) uniknięcia kar, które mogą być nałożone na podstawie Internal Revenue Code lub innego obowiązującego prawa podatkowego, lub (ii) promowania, marketingu lub polecania innym stronom jakichkolwiek transakcji, porozumień lub innych spraw.
Informacje te są dostarczane wyłącznie w ogólnych celach edukacyjnych i nie mają na celu udzielenia porady prawnej lub podatkowej. Należy skonsultować się z własnym doradcą prawnym lub podatkowym w celu uzyskania wskazówek dotyczących kwestii zgodności z przepisami. Wszelkie podane przykłady służą wyłącznie celom informacyjnym i nie mają odzwierciedlać rzeczywistych wyników, ani nie wskazują na żadną konkretną sytuację klienta.
Podane informacje nie są skierowane do żadnego inwestora ani kategorii inwestorów i są podawane wyłącznie jako ogólne informacje o produktach i usługach firmy Lord Abbett oraz w celu zapewnienia ogólnej edukacji inwestycyjnej. Żadna z podanych informacji nie powinna być traktowana jako sugestia do podjęcia lub zaniechania działań związanych z inwestycjami, ponieważ ani Lord Abbett, ani jego podmioty stowarzyszone nie zobowiązują się do udzielania bezstronnych porad inwestycyjnych, działania jako bezstronny doradca lub udzielania porad w charakterze powiernika. Jeśli są Państwo indywidualnymi inwestorami emerytalnymi, prosimy o kontakt z doradcą finansowym lub innym powiernikiem w celu ustalenia, czy dany pomysł inwestycyjny, strategia, produkt lub usługa mogą być odpowiednie w Państwa sytuacji.
GLOSARIUSZ TERMINÓW
Trusty są często pisane w celu zapewnienia elastycznych postanowień dotyczących sposobu podziału aktywów trustu.
Tradycyjne wpłaty na IRA wraz z zarobkami, odsetkami, dywidendami i zyskami kapitałowymi mogą być odroczone podatkowo do momentu ich wypłaty jako dochód emerytalny. Kwoty wypłacane z tradycyjnych kont IRA są generalnie uwzględniane jako dochód podlegający opodatkowaniu w roku otrzymania i mogą podlegać 10% karze podatku federalnego, jeśli zostaną wypłacone przed ukończeniem 59½ roku życia, chyba że ma zastosowanie wyjątek.
Roth IRA jest planem oszczędnościowym odroczonym i potencjalnie wolnym od podatku, dostępnym dla wszystkich pracujących osób i ich współmałżonków, którzy spełniają wymagania IRS dotyczące dochodów. Wypłaty, w tym skumulowane zyski, mogą być dokonywane bez podatku, jeśli konto było utrzymywane przez co najmniej pięć lat, a osoba ma co najmniej 59½ lat, lub jeśli ma zastosowanie którykolwiek z wyjątków IRS. Wpłaty na konto Roth IRA nie są odliczane od podatku, ale wypłaty na emeryturze są wolne od podatku.
Plan SIMPLE IRA jest planem opartym na IRA, który daje pracodawcom małych firm uproszczoną metodę wpłat na emeryturę pracowników i ich własną. W ramach planu SIMPLE IRA, pracownicy mogą zdecydować się na wpłaty w formie redukcji wynagrodzenia, a pracodawca dokonuje wpłat dopasowanych lub nieselektywnych. Wszystkie wpłaty są dokonywane bezpośrednio na indywidualne konto emerytalne (IRA) założone dla każdego pracownika (SIMPLE IRA). Plany SIMPLE IRA są prowadzone na podstawie roku kalendarzowego.
Uproszczony pracowniczy plan emerytalny (SEP IRA) jest planem emerytalnym specjalnie zaprojektowanym dla osób samozatrudnionych i właścicieli małych firm. Zakładając plan SEP-IRA dla swojej firmy, Ty i wszyscy uprawnieni pracownicy zakładacie swoje oddzielne SEP-IRA; składki pracodawcy są następnie wpłacane na konto SEP IRA każdego uprawnionego pracownika.
A 401(k) jest kwalifikowanym planem założonym przez pracodawców, do którego uprawnieni pracownicy mogą wpłacać składki na odroczenie wynagrodzenia (obniżenie wynagrodzenia) po opodatkowaniu i/lub przed opodatkowaniem. Pracodawcy oferujący plan 401(k) mogą dokonywać dopasowanych lub nieselektywnych wpłat do planu w imieniu kwalifikujących się pracowników, a także mogą dodać do planu funkcję podziału zysku. Zarobki gromadzone są na zasadzie odroczonego podatku.
Plan 403(b) jest planem oszczędnościowym, który pozwala pracownikom szkół publicznych, organizacji non-profit i 501(c)(3) zwolnionych z podatku na inwestowanie na zasadzie przed opodatkowaniem lub Roth po opodatkowaniu. Składki na plan 403(b) są w wygodny sposób potrącane bezpośrednio z Twojej wypłaty. Dodatkowo, Twój pracodawca może zdecydować się na dokonanie wpłaty w Twoim imieniu.