Bruderschaften, Country-Clubs, Hobby-Clubs und Sportvereine sind allesamt Beispiele für Gruppen, die für soziale, Freizeit- und ähnliche gemeinnützige Zwecke organisiert sind und gemäß Abschnitt 501(c)(7) des Internal Revenue Code steuerbefreit sind.
Was ist eine 501(c)(7) soziale Organisation?
Nicht alle steuerbefreiten Organisationen sind private Stiftungen oder öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen. Gemäß Internal Revenue Code Section 501(c)(7) können soziale Clubs wie Burschenschaften und Country Clubs als steuerbefreite Organisationen anerkannt werden.
Was ist ein 501(c)(7) sozialer Club?
Generell sind soziale Clubs Mitgliederorganisationen, die hauptsächlich durch Gelder ihrer Mitglieder unterstützt werden. Um sich als steuerbefreite Organisation zu qualifizieren, muss ein sozialer Club die folgenden Anforderungen erfüllen:
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- Die Mitgliederzahl ist begrenzt
- Organisiert zum Vergnügen, zur Erholung und zu anderen nicht-gewinnbringenden Zwecken
- Substantiell müssen alle Aktivitäten diesen Zwecken dienen
- Muss eine Möglichkeit für persönliche Kontakte zwischen den Mitgliedern bieten; es muss eine „Vermischung“ der Mitglieder zu sozialen, erholsamen oder ähnlichen Zwecken geben
- Unterstützt durch Mitgliedsbeiträge, Gebühren,
- Nettoeinkünfte dürfen keiner Person zugute kommen, die ein persönliches und privates Interesse an seinen Aktivitäten hat
- Der Verein darf sich nicht als Anbieter von Waren und Dienstleistungen für die Allgemeinheit ausgeben
- Der Verein darf nicht auf kommerzieller Basis Vergnügen oder Erholung anbieten
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Was sind Beispiele für Social Clubs?
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- College fraternities and sororities
- Country Clubs
- Amateurjagd, Angeln, Tennis-, Schwimm- und andere Sportvereine
- Hobbyvereine
- Jachtvereine
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Warum können soziale Vereine eine Steuerbefreiung beantragen?
Der Kongress begründete, dass soziale Clubs den Status der Steuerbefreiung beantragen dürfen, da die einzelnen Mitglieder des Clubs im Wesentlichen in der gleichen Lage wären, wenn der Einzelne sein Einkommen nach Steuern für Vergnügen oder Erholung ohne den sozialen Club ausgegeben hätte. Die Begründung für die Steuerbefreiung ist nur dann gültig, wenn das Einkommen des Clubs von den Mitgliedern stammt.
Wie werden Sozialclubs finanziert?
Mitgliedereinkommen finanziert Sozialclubs. Dies kann in Form von Mitgliedsbeiträgen, Gebühren oder Umlagen geschehen.
Eine 501(c)(7)-Organisation kann jedoch bis zu 35 Prozent ihrer Bruttoeinnahmen, einschließlich Investitionseinnahmen, aus Quellen außerhalb der Mitgliedschaft erhalten, ohne ihren steuerbefreiten Status zu verlieren. Nicht mehr als 15 Prozent des Betrags dürfen aus der Nutzung der Einrichtungen oder Dienstleistungen des Clubs durch die Allgemeinheit oder aus anderen Aktivitäten stammen, die nicht sozialen oder Freizeitzwecken für Mitglieder dienen.
Wenn eine Organisation Einkünfte von Nichtmitgliedern hat, die diese Grenzen überschreiten, werden alle Fakten und Umstände berücksichtigt, um festzustellen, ob der Club weiterhin für die Steuerbefreiung qualifiziert ist.
Kann ein sozialer Club seine Mitgliedschaft auf eine bestimmte Religion beschränken?
Ja, ein Club kann in gutem Glauben seine Mitgliedschaft auf Mitglieder einer bestimmten Religion beschränken, um die Lehren oder Prinzipien dieser Religion zu fördern. Er darf keine Personen einer bestimmten Rasse oder Hautfarbe ausschließen.
501(c)(7) vs. 501(c)(3)
Die Beantragung der Steuerbefreiung unter 501(c)(7) als sozialer Club ermöglicht es einer Gruppe, ihr Geld zur Verfolgung eines steuerbefreiten Zwecks zusammenzulegen, ohne einer zusätzlichen Steuer zu unterliegen. Dies kann hilfreich sein, wenn eine Gruppe von Einzelpersonen eine Freizeiteinrichtung wie ein Schwimmbad oder einen Tennisplatz bauen möchte. Einzelpersonen, die Mitglieder werden, können zum Kauf der Anlage beitragen und sie nach den Regeln des Clubs nutzen.
501(c)(3) Organisationen müssen ihr Einkommen für Aktivitäten ausgeben, die ihren steuerbefreiten Zweck fördern, der ein wohltätiger Zweck ist. Der steuerbefreite Zweck von 501(c)(7) Sozialclubs muss nicht wohltätig sein, aber er muss sozial oder freizeitorientiert und nicht gewinnorientiert sein.
501(c)(7) sind auf die Mitgliedschaft beschränkt. Anstatt wie ein Unternehmen für die Öffentlichkeit zu arbeiten, dienen Sozialclubs nur den Mitgliedern.
Wenn eine Gruppe einen Sozialclub gründet und Nichtmitgliedern erlaubt, seine Einrichtungen, Dienste und/oder Programme zu nutzen, dann muss der Club sorgfältig Aufzeichnungen über die Nutzung durch Nichtmitglieder führen. Sozialclubs müssen auch sicherstellen, dass das Einkommen von Nicht-Mitgliedern die von der IRS festgelegten Grenzen nicht überschreitet.
Müssen Sozialclubs Jahreserklärungen einreichen?
Ja, Sozialclubs sind ähnlich wie andere steuerbefreite Körperschaften dazu verpflichtet, jedes Jahr eine Jahreserklärung abzugeben. Die Art des Formulars 990 ist abhängig von den Bruttoeinnahmen und anderen Faktoren.
Erfahren Sie mehr über 501c7 Social and Recreational Organizations – Wie Sie steuerbefreit bleiben
Cullinane Law: Nonprofit vs. Tax-Exempt
IRS-Informationen zu sozialen Vereinen
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