Erster Teil einer zweiteiligen Serie
In zunehmendem Maße verlassen sich Kunden auf ihre Berater, wenn es um fortgeschrittene Begünstigungsstrategien geht, wie z.B. die Benennung eines Trusts als Begünstigter eines Altersvorsorgekontos. Die Benennung eines „Look-Through“-Trusts als IRA-Begünstigter kann knifflig und kompliziert sein, mit potenziell schwerwiegenden steuerlichen Konsequenzen, wenn sie falsch gemacht wird. Berater und ihre Kunden müssen sich der Nuancen und der Angemessenheit dieser Vereinbarungen bewusst sein.
Typischerweise unterliegen qualifizierte Ruhestandspläne und IRAs nicht der Erbfolge. Stattdessen wird das Altersvorsorgevermögen entsprechend der aktuellen Begünstigtenbestimmung des Kontoinhabers verteilt. Die Benennungsregeln sind sehr liberal und bieten den IRA-Besitzern eine Reihe von Optionen bei der Benennung eines Begünstigten; in der Tat kann jede natürliche und/oder nicht natürliche Person (Wohltätigkeitsorganisation, Nachlass oder Trust) als Begünstigter benannt werden. Wenn jedoch IRA-Vermögen in den Trust verschoben wird, entweder zu Lebzeiten des Kontoinhabers oder im Todesfall, ist eine einkommensteuerpflichtige Ausschüttung erfolgt.
Tipp: Verschieben Sie niemals IRA-Vermögen in den Trust. Dies führt zu einem steuerpflichtigen Ereignis für das gesamte IRA-Guthaben. Benennen Sie stattdessen einen Trust als Begünstigten auf dem IRA-Begünstigungsformular.
Warum sollte der Eigentümer einer IRA einen Trust und nicht eine Person als Begünstigten benennen wollen oder müssen?
Der Hauptgrund ist, die Kontrolle über Ausschüttungen nach dem Tod auszuüben und so den Zugang zu einer Erbschaft zu beschränken. Durch die Benennung eines Trusts sparen Sie keine Steuern. Tatsächlich ist es durchaus möglich, dass Sie mehr Steuern zahlen, selbst wenn der Trust richtig gestaltet ist. Daher sollten Sie Trusts nur aus persönlichen (nicht steuerlichen) Gründen einsetzen.
Angenommen, die Benennung eines Trusts passt zum Gesamtziel des Kunden, sollten Berater (mit einem Anwalt) überprüfen, ob der Trust als „Look-Through“ oder „See-Through“ Trust qualifiziert ist. Mit anderen Worten, der IRS wird den Trust „durchschauen“ und den Begünstigten des Trusts als den direkten Begünstigten der IRA behandeln, obwohl der Trust der direkte Eigentümer der IRA bleibt (eigentlich eine geerbte IRA). Dies ermöglicht es den Erben, von den vorteilhaften Mindestausschüttungsregeln zu profitieren, die für individuell benannte Begünstigte gelten (z. B. solche Begünstigte, die eine Lebenserwartung haben).
Um sich als Look-Through zu qualifizieren, muss der Trust alle folgenden Anforderungen erfüllen:
1) Er muss ein gültiger Trust nach staatlichem Recht sein.
2) Er muss beim Tod des Kontoinhabers unwiderruflich sein oder eine Formulierung enthalten, die besagt, dass er beim Tod des IRA-Eigentümers unwiderruflich wird. Ein widerruflicher Trust kann keine Streckungsbestimmungen verwenden.
3) Einzelne Begünstigte des Trusts müssen aus dem Trust-Dokument identifizierbar sein.
4) Die erforderliche Trust-Dokumentation muss der IRA-Verwahrstelle bis spätestens 31. Oktober des Jahres nach dem Tod des IRA-Eigentümers vorgelegt werden. Der Treuhänder ist für die Bereitstellung der Treuhanddokumentation an die IRA-Verwahrstelle verantwortlich.
Zusätzlich zu den oben genannten Anforderungen können nur natürliche Personen (d. h. solche mit einer Lebenserwartung) von der IRS als „designierte Begünstigte“ betrachtet werden, um die Vorteile der Stretch-IRA-Bestimmungen zu nutzen. Eine Person, die keine natürliche Person ist, wie z. B. ein Nachlass oder eine Wohltätigkeitsorganisation, kann kein designierter Begünstigter sein, und die Option, die Mindestauszahlungen zu strecken, wird verwirkt.
Tipp: Der Treuhänder ist auch dafür verantwortlich, zu bestimmen, dass der Trust ein Look-Through Trust ist. Höchstwahrscheinlich wird der Treuhänder jedoch einen Fachmann (z.B. einen Anwalt) zur Unterstützung hinzuziehen müssen.
Tipp: Obwohl die Benennung eines Trusts als IRA-Begünstigter zulässig ist, erlauben nicht alle IRA-Verwahrstellen Trusts als benannte Begünstigte. Es ist unbedingt erforderlich, dass Sie eine Bestätigung von einer IRA-Depotstelle erhalten, die es Ihnen erlaubt, einen Trust als Begünstigten zu benennen.
Ein ordnungsgemäß gestalteter Look-Through-Trust gilt als Nicht-Ehegatten-Begünstigter und muss daher die Regeln für die erforderliche Mindestausschüttung (RMD) nach dem Tod befolgen. Dies gilt selbst dann, wenn der Ehepartner der einzige Begünstigte des Trusts ist. Warum? Der Trust hat die IRA geerbt. Nach dem Tod des Eigentümers sollte das Guthaben der IRA nicht an einen Trust ausgeschüttet werden. Stattdessen muss nach dem Tod des IRA-Eigentümers nur der RMD von der (geerbten) IRA an den Trust gezahlt werden.
Mit anderen Worten, wenn ein Trust als Begünstigter benannt ist, dann müssen Mindestausschüttungen von der IRA an den Trust erfolgen. Eine Umgehung (des Trusts) ist nicht erlaubt. Stattdessen werden die Ausschüttungen dann an die Begünstigten des Trusts vorgenommen, wobei die im Trust festgelegten Regeln befolgt werden.
Angenommen, es gibt mehrere Begünstigte des Trusts. Wessen Lebenserwartung wird verwendet, um die Mindestausschüttungen zu bestimmen? Getrennte Konten, auch bekannt als „Splitting“, können in der Regel nicht eingerichtet werden, wenn ein Trust als IRA-Begünstigter benannt ist. Warum? Der Trust selbst wird als Begünstigter betrachtet und nicht die einzelnen Begünstigten des Trusts.
Im Allgemeinen wird der älteste Begünstigte – derjenige mit der kürzesten Lebenserwartung unter den Begünstigten – zur Bestimmung der Höhe der erforderlichen Auszahlung herangezogen, die dann auf die Begünstigten aufgeteilt wird, es sei denn, für jeden Begünstigten werden separate Trusts eingerichtet. Aus diesem Grund sollte der IRA-Besitzer Begünstigte benennen, die relativ nah am Alter sind. Warum? Weil die Lebenserwartung des ältesten Begünstigten die „Stretch“-Auszahlung nach den RMD-Regeln für vererbte IRAs bestimmt. Mit anderen Worten, die Benennung eines Trusts als Begünstigter eliminiert im Allgemeinen die Möglichkeit für jeden Begünstigten des Trusts, seine eigene Lebenserwartung bei der Bestimmung der jährlichen Ausschüttungen zu verwenden. Insbesondere kann es möglich sein, die Konten der Begünstigten aufzuteilen, wenn der Trust separate „Sub-Trusts“ für jeden auf dem Begünstigtenformular genannten Begünstigten einrichtet.
Was passiert, wenn der Trust sich nicht als Look-Through qualifiziert? Im Allgemeinen kann nur eine lebende, atmende Person geerbte IRA-Ausschüttungen „strecken“; eine Ausnahme wäre ein Look-Through-Trust, wobei der Trust die Lebenserwartung des ältesten Trust-Begünstigten „strecken“ kann. Wenn der Trust sich nicht als Look-Through qualifiziert, hat der Trust keine Lebenserwartung, so dass die IRA im Allgemeinen in fünf Jahren nach dem Tod ausgezahlt werden muss.
Die Kolumne der nächsten Woche wird Situationen abdecken, in denen ein Trust gerechtfertigt sein kann, Trust-Steuerregeln; und das Hinterlassen eines Roth-Kontos an einen Trust.
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GLOSSAR DER BEGRIFFE
Trusts werden oft so verfasst, dass sie flexible Bestimmungen darüber enthalten, wie das Trustvermögen verteilt werden kann.
Traditionelle IRA-Beiträge sowie Erträge, Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne können steuerlich gestundet werden, bis Sie sie als Ruhestandseinkommen abheben. Beträge, die aus traditionellen IRA-Plänen entnommen werden, werden im Allgemeinen als steuerpflichtiges Einkommen im Jahr des Erhalts berücksichtigt und können einer 10-prozentigen Bundessteuerstrafe unterliegen, wenn sie vor dem Alter von 59½ Jahren entnommen werden, es sei denn, es gilt eine Ausnahmeregelung.
Eine Roth IRA ist ein steuerlich aufgeschobener und potenziell steuerfreier Sparplan, der allen berufstätigen Personen und ihren Ehepartnern zur Verfügung steht, die die Einkommensanforderungen des IRS erfüllen. Ausschüttungen, einschließlich akkumulierter Erträge, können steuerfrei erfolgen, wenn das Konto mindestens fünf Jahre gehalten wurde und die Person mindestens 59½ Jahre alt ist, oder wenn eine der IRS-Ausnahmen zutrifft. Beiträge zu einem Roth IRA sind nicht steuerlich absetzbar, aber Abhebungen während des Ruhestands sind im Allgemeinen steuerfrei.
Ein SIMPLE IRA-Plan ist ein IRA-basierter Plan, der Arbeitgebern von Kleinunternehmen eine vereinfachte Methode bietet, Beiträge für den Ruhestand ihrer Mitarbeiter und ihren eigenen Ruhestand zu leisten. Im Rahmen eines SIMPLE IRA-Plans können die Mitarbeiter Beiträge zur Gehaltsreduzierung leisten, und der Arbeitgeber leistet entsprechende oder nicht wählbare Beiträge. Alle Beiträge werden direkt in ein individuelles Rentenkonto (IRA) eingezahlt, das für jeden Mitarbeiter eingerichtet wird (ein SIMPLE IRA). SIMPLE-IRA-Pläne werden auf Kalenderjahrbasis geführt.
Ein vereinfachter Mitarbeiter-Vorsorgeplan (SEP-IRA) ist ein Altersvorsorgeplan, der speziell für Selbstständige und Kleinunternehmer entwickelt wurde. Wenn Sie einen SEP-IRA-Plan für Ihr Unternehmen einrichten, richten Sie und alle berechtigten Mitarbeiter Ihren eigenen separaten SEP-IRA ein; die Beiträge des Arbeitgebers werden dann in den SEP-IRA jedes berechtigten Mitarbeiters eingezahlt.
Ein 401(k) ist ein qualifizierter Plan, der von Arbeitgebern eingerichtet wird und in den berechtigte Mitarbeiter Beiträge zur Gehaltsumwandlung (Gehaltsreduzierung) auf einer Nachsteuer- und/oder Vorsteuerbasis einzahlen können. Arbeitgeber, die einen 401(k)-Plan anbieten, können im Namen der berechtigten Mitarbeiter passende oder nicht wählbare Beiträge in den Plan einzahlen und können auch eine Gewinnbeteiligung in den Plan aufnehmen. Die Erträge werden steuerlich aufgeschoben.
Ein 403(b)-Plan ist ein Rentensparplan, der es Mitarbeitern von öffentlichen Schulen, gemeinnützigen und 501(c)(3) steuerbefreiten Organisationen ermöglicht, auf einer Vorsteuer- und/oder Roth-Nachsteuer-Basis zu investieren. Die Beiträge zu einem 403(b)-Plan werden bequem direkt von Ihrem Gehaltsscheck abgezogen. Zusätzlich kann Ihr Arbeitgeber entscheiden, einen Beitrag in Ihrem Namen zu leisten.