Une société à responsabilité limitée (SARL) n’est pas une entité fiscale distincte comme une société ; au lieu de cela, c’est ce que l’IRS appelle une » entité pass-through « , comme un partenariat ou une entreprise individuelle.
Tous les bénéfices et les pertes de la LLC « passent par » l’entreprise aux propriétaires de la LLC (appelés membres), qui déclarent cette information dans leurs déclarations de revenus personnelles. La LLC elle-même ne paie pas d’impôt fédéral sur le revenu, mais certains États lui font payer une taxe.
Impôts sur le revenu
L’IRS traite votre LLC comme une entreprise individuelle ou une société de personnes, selon le nombre de membres de votre LLC. Si vous avez déjà fait des affaires en tant qu’entreprise individuelle ou société de personnes, vous avez une longueur d’avance car vous connaissez déjà un grand nombre de règles. Sinon, voici les bases :
La SARL à un seul membre
L’IRS traite les SARL à un seul membre comme des entreprises individuelles à des fins fiscales. Cela signifie que la LLC elle-même ne paie pas d’impôts et n’a pas à déposer de déclaration auprès de l’IRS.
En tant que propriétaire unique de votre LLC, vous devez déclarer tous les bénéfices (ou pertes) de la LLC sur l’annexe C et la soumettre avec votre déclaration de revenus 1040. Même si vous laissez des bénéfices sur le compte bancaire de la société à la fin de l’année – par exemple, pour couvrir des dépenses futures ou développer l’entreprise – vous devez payer des impôts sur cet argent.
La LLC à plusieurs propriétaires
L’IRS traite les LLC en copropriété comme des sociétés de personnes à des fins fiscales. Les LLC en copropriété elles-mêmes ne paient pas d’impôts sur le revenu d’entreprise ; au lieu de cela, les propriétaires de la LLC paient chacun des impôts sur leur part légale des bénéfices sur leurs déclarations de revenus personnelles (avec l’annexe E jointe). La part des bénéfices et des pertes de chaque membre de la LLC, appelée part distributive, est définie dans l’accord d’exploitation de la LLC.
La plupart des accords d’exploitation prévoient que la part distributive d’un membre est proportionnelle à son pourcentage d’intérêt dans l’entreprise. Par exemple, si Jimmy possède 60 % de la SARL, et Luana les 40 % restants, Jimmy aura droit à 60 % des bénéfices et des pertes de la SARL, et Luana à 40 %. Si vous souhaitez répartir les bénéfices et les pertes d’une manière qui n’est pas proportionnelle aux pourcentages d’intérêt des membres dans l’entreprise, cela s’appelle une « répartition spéciale », et vous devez suivre attentivement les règles de l’IRS.
Quelle que soit la répartition des parts distributives des membres, l’IRS traite chaque membre de la LLC comme s’il recevait la totalité de sa part distributive chaque année. Cela signifie que chaque membre de la LLC doit payer des impôts sur sa part distributive, que la LLC lui distribue effectivement l’argent ou non. La signification pratique de cette règle de l’IRS est que même si les membres de la LLC ont besoin de laisser des bénéfices dans la LLC – par exemple, pour acheter des stocks ou développer l’entreprise – chaque membre de la LLC est redevable de l’impôt sur le revenu sur sa part légitime de cet argent.
Même si une LLC en copropriété ne paie pas elle-même d’impôts sur le revenu, elle doit déposer le formulaire 1065 auprès de l’IRS. Ce formulaire, le même que celui que remplit une société de personnes, est une déclaration informative que l’IRS examine pour s’assurer que les membres de la LLC déclarent correctement leurs revenus. La SARL doit également fournir à chaque membre de la SARL une « annexe K-1 », qui ventile la part de chaque membre dans les bénéfices et les pertes de la SARL. À son tour, chaque membre de la LLC déclare ces informations sur les profits et les pertes sur son formulaire individuel 1040, avec l’annexe E jointe.
Les LLC peuvent choisir l’imposition des sociétés
Si votre LLC devra régulièrement conserver un montant important de bénéfices dans la société, vous (et vos copropriétaires, si vous en avez) pourrez peut-être économiser de l’argent en choisissant que votre LLC soit imposée comme une société. Pour plus de détails, voir « L’imposition des sociétés peut-elle réduire votre facture d’impôt sur les LLC ? » à la fin de cet article.
Estimation et paiement des impôts sur le revenu
Parce que les membres de la LLC ne sont pas considérés comme des employés de la LLC, mais plutôt comme des propriétaires d’entreprise indépendants, ils ne sont pas soumis à la retenue d’impôt. Au lieu de cela, chaque membre de la SARL est responsable de mettre de côté suffisamment d’argent pour payer les impôts sur sa part des bénéfices. Les membres doivent estimer le montant de l’impôt qu’ils devront pour l’année et effectuer des paiements à l’IRS (et généralement à l’agence fiscale étatique appropriée) chaque trimestre – en avril, juin, septembre et janvier.
Les impôts sur le travail indépendant
Parce que, encore une fois, les membres de la LLC ne sont pas des employés mais des propriétaires d’entreprise indépendants, les contributions aux systèmes de sécurité sociale et de Medicare (collectivement appelées l’impôt sur le « travail indépendant ») ne sont pas retenues sur leurs chèques de salaire. Au lieu de cela, la plupart des propriétaires de LLC doivent payer l’impôt sur le travail indépendant directement à l’IRS.
La règle actuelle est que tout propriétaire qui travaille dans l’entreprise ou aide à la gérer doit payer cet impôt sur sa part distributive – sa part légitime des bénéfices. Cependant, les propriétaires qui ne sont pas actifs dans la SARL – c’est-à-dire ceux qui ont simplement investi de l’argent mais ne fournissent pas de services ou ne prennent pas de décisions de gestion pour la SARL – peuvent être exemptés du paiement de l’impôt sur le travail indépendant sur leur part des bénéfices. La réglementation dans ce domaine est un peu compliquée, mais si vous gérez ou travaillez activement dans votre LLC, vous pouvez vous attendre à payer l’impôt sur le travail indépendant sur tous les bénéfices de la LLC qui vous sont attribués.
Chaque propriétaire qui est soumis à l’impôt sur le travail indépendant le déclare sur l’annexe SE, qu’il soumet chaque année avec sa déclaration de revenus 1040. Les propriétaires de SARL paient deux fois plus d’impôt sur le travail indépendant que les employés réguliers, car les contributions des employés réguliers à l’impôt sur le travail indépendant sont égalées par leurs employeurs. En 2002, le taux de l’impôt sur le travail indépendant pour les propriétaires d’entreprises est de 15,3 % sur les premiers 84 900 dollars de revenu et de 2,9 % sur tout ce qui dépasse 84 900 dollars. Vous devrez rechercher le taux de l’année en cours.
Dépenses et déductions
Comme vous le savez sans doute déjà, vous n’avez pas à payer d’impôt – impôt sur le revenu ou impôt sur le travail indépendant – sur l’argent que votre entreprise dépense dans la recherche de bénéfices. Vous pouvez déduire (« amortir ») vos dépenses professionnelles légitimes de vos revenus professionnels, ce qui peut réduire considérablement les bénéfices que vous devez déclarer à l’IRS. Les dépenses déductibles comprennent les frais de démarrage, les frais d’automobile, de voyage et de divertissement et les frais de publicité et de promotion.
Les taxes et frais d’État
La plupart des États taxent les bénéfices des LLC de la même manière que l’IRS : Les propriétaires de la LLC paient des impôts à l’État sur leurs déclarations personnelles ; la LLC elle-même ne paie pas d’impôt d’État. Quelques États, cependant, imposent à la SARL une taxe basée sur le montant des revenus qu’elle réalise, en plus de l’impôt sur le revenu que ses propriétaires paient. Par exemple, la Californie prélève une taxe sur les LLC qui font plus de 250 000 dollars par an ; la taxe varie d’environ 1 000 à 9 000 dollars.
En outre, certains États (dont la Californie, le Delaware, l’Illinois, le Massachusetts, le New Hampshire, la Pennsylvanie et le Wyoming) imposent une taxe annuelle sur les LLC, appelée » franchise tax « , » annual registration fee » ou » renewal fee « . Dans la plupart des États, la taxe est d’environ 100 $, mais la Californie exige une taxe annuelle de 800 $ pour les SARL, et l’Illinois, le Massachusetts et la Pennsylvanie exigent respectivement 300 $, 500 $ et 330 $. Avant de constituer une LLC, renseignez-vous pour savoir si votre État prélève une taxe distincte au niveau de la LLC en consultant le site Web du service des recettes ou des impôts de votre État, ou en les appelant.
L’imposition des sociétés peut-elle réduire votre facture d’impôt sur les LLC ?
Si vous avez régulièrement besoin de conserver un montant substantiel de bénéfices dans votre LLC (appelés « bénéfices non distribués »), vous pourriez avoir intérêt à choisir l’imposition des sociétés. Toute LLC peut être traitée comme une société à des fins fiscales en remplissant le formulaire 8832 de l’IRS et en cochant la case de traitement de l’impôt sur les sociétés sur le formulaire.
Après avoir fait ce choix, les bénéfices conservés dans la LLC sont imposés aux taux d’impôt sur le revenu distincts qui s’appliquent aux sociétés ; les propriétaires ne paient pas d’impôt sur le revenu personnel sur les bénéfices laissés dans la société. (Contrairement à une SARL, une société paie ses propres impôts sur tous les bénéfices laissés dans l’entreprise). Étant donné que les taux d’imposition sur le revenu des sociétés pour les premiers 75 000 $ de revenu imposable des sociétés sont inférieurs aux taux d’imposition sur le revenu des particuliers qui s’appliquent à la plupart des propriétaires de LLC, cela peut vous permettre, à vous et à vos copropriétaires, d’économiser de l’argent en termes d’impôts globaux.
Par exemple, si votre entreprise de vente au détail a besoin de faire des stocks coûteux au début de chaque année, vous pourriez décider de laisser 50 000 $ dans votre entreprise à la fin de l’année. Avec l’imposition normale d’une SARL, ces bénéfices non distribués seraient probablement imposés à votre taux d’imposition individuel, qui est probablement supérieur à 27 %. Mais avec l’imposition des sociétés, ces 50 000 $ sont imposés au taux d’imposition des sociétés, plus faible, de 15 %.
Une fois que vous avez choisi l’imposition des sociétés, cependant, vous ne pouvez pas revenir à l’imposition des intermédiaires pendant cinq ans, et si vous revenez en arrière, il pourrait y avoir des conséquences fiscales négatives. En d’autres termes, vous devriez traiter la décision de choisir l’imposition des sociétés aussi sérieusement que vous le feriez pour la décision de convertir votre LLC en société.