Première d’une série en deux parties
De plus en plus, les clients font appel à leurs conseillers pour des stratégies avancées de planification des bénéficiaires, comme la désignation d’une fiducie comme bénéficiaire d’un compte de retraite. Désigner une fiducie » look-through » comme bénéficiaire d’un IRA peut être délicat et compliqué, avec des conséquences fiscales potentiellement graves si cela n’est pas fait correctement. Les conseillers et leurs clients doivent être conscients des nuances et de la pertinence de ces arrangements.
Typiquement, les plans de retraite qualifiés et les IRA ne sont pas soumis à l’homologation. Au lieu de cela, les actifs de retraite sont distribués selon la désignation actuelle du bénéficiaire par les propriétaires du compte. Les règles de désignation sont très libérales, offrant ainsi aux propriétaires d’IRA un certain nombre d’options pour désigner un bénéficiaire ; en fait, tout individu et/ou non-individu (organisme de bienfaisance, succession ou fiducie) peut être un bénéficiaire désigné. Mais si les actifs de l’IRA sont déplacés dans la fiducie, que ce soit du vivant du propriétaire du compte ou à son décès, une distribution soumise à l’impôt sur le revenu a eu lieu.
Conseil : ne déplacez jamais les actifs de l’IRA dans la fiducie. Cela entraînerait un événement imposable sur l’ensemble du solde de l’IRA. Désignez plutôt une fiducie comme bénéficiaire sur le formulaire de bénéficiaire de l’IRA.
Pourquoi le propriétaire d’un IRA voudrait-il ou aurait-il besoin de désigner une fiducie, plutôt qu’une personne, comme son bénéficiaire ?
La raison principale est d’exercer un contrôle sur les distributions après le décès, limitant ainsi l’accès à un héritage. Vous ne réalisez pas d’économies d’impôts en nommant une fiducie. En fait, il est tout à fait possible de payer plus d’impôts même si le trust est conçu correctement. Par conséquent, vous n’utiliseriez les trusts que pour des raisons personnelles (non fiscales).
En supposant que la désignation d’un trust corresponde à l’objectif global d’un client, les conseillers devraient vérifier (avec un avocat) que le trust est qualifié de « look-through » ou « see-through ». En d’autres termes, l’IRS « regardera à travers » le trust et traitera le bénéficiaire du trust comme le bénéficiaire direct de l’IRA, bien que le trust reste le propriétaire direct de l’IRA (en fait un IRA hérité). Cela permet aux héritiers de profiter des règles favorables de distribution minimale qui s’appliquent aux bénéficiaires désignés individuels (par exemple, les bénéficiaires qui ont une espérance de vie).
Pour être qualifié de look-through, le trust doit répondre à toutes les exigences suivantes :
1) Doit être un trust valide en vertu de la loi de l’État.
2) Doit être irrévocable au décès du propriétaire du compte ou contenir un langage indiquant qu’il devient irrévocable au décès du propriétaire de l’IRA. Une fiducie révocable ne pourra pas utiliser les dispositions extensibles.
3) Les bénéficiaires individuels de la fiducie doivent être identifiables à partir du document de fiducie.
4) La documentation fiduciaire requise doit avoir été fournie au dépositaire de l’IRA au plus tard le 31 octobre de l’année suivant le décès du propriétaire de l’IRA. Le fiduciaire est responsable de la fourniture de la documentation fiduciaire au dépositaire de l’IRA.
En plus des exigences ci-dessus, seuls les individus (c’est-à-dire ceux qui ont une espérance de vie) peuvent être considérés comme des « bénéficiaires désignés » par l’IRS aux fins de profiter des dispositions de l’IRA extensible. Une personne qui n’est pas un individu, comme une succession ou une organisation caritative, ne peut pas être un bénéficiaire désigné, et l’option d’étirer les paiements minimums sera perdue.
Conseil : Le fiduciaire est également chargé de déterminer que la fiducie est une fiducie transparente. Cependant, il est fort probable que le fiduciaire doive faire appel à un professionnel (par exemple, un avocat) pour obtenir de l’aide.
Conseil : Bien que la désignation d’une fiducie comme bénéficiaire d’un IRA soit autorisée, tous les dépositaires d’IRA ne permettent pas aux fiducies d’être un bénéficiaire désigné. Il est impératif que vous receviez la confirmation d’un dépositaire d’IRA qui vous permettraii de nommer un bénéficiaire fiduciaire.
Une fiducie transparente correctement conçue est considérée comme un bénéficiaire autre que le conjoint et doit donc suivre les règles de distribution minimale requise (RMD) après le décès. Cela est vrai même si le conjoint est le seul bénéficiaire de la fiducie. Pourquoi ? La fiducie a hérité de l’IRA. Après le décès du propriétaire, le solde de l’IRA ne doit pas être distribué à une fiducie. Au lieu de cela, après le décès du propriétaire de l’IRA, seul le RMD doit être versé de l’IRA (hérité) à la fiducie.
En d’autres termes, lorsqu’une fiducie est nommée bénéficiaire, alors des distributions minimales doivent être effectuées de l’IRA à la fiducie. Le contournement (de la fiducie) n’est pas autorisé. Au lieu de cela, les distributions sont alors effectuées aux bénéficiaires de la fiducie, en suivant les règles énoncées dans la fiducie.
Supposons qu’il y ait plusieurs bénéficiaires de la fiducie. Quelle espérance de vie est utilisée pour déterminer les distributions minimales ? Les comptes séparés, également appelés « fractionnement », ne peuvent généralement pas être créés lorsqu’une fiducie est désignée comme bénéficiaire de l’IRA. Pourquoi ? La fiducie elle-même est considérée comme le bénéficiaire plutôt que les bénéficiaires individuels sous-jacents de la fiducie.
Généralement, à moins que des fiducies distinctes soient établies pour chaque bénéficiaire, le bénéficiaire le plus âgé – celui dont l’espérance de vie est la plus courte parmi les bénéficiaires – sera utilisé pour déterminer le montant du retrait requis, qui est ensuite divisé entre les bénéficiaires. C’est pourquoi le propriétaire de l’IRA devrait nommer des bénéficiaires dont l’âge est relativement proche. Pourquoi ? Parce que c’est l’espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé qui détermine le paiement « extensible » selon les règles relatives aux RMD des IRA hérités. En d’autres termes, le fait de désigner un trust comme bénéficiaire élimine généralement la possibilité pour chaque bénéficiaire du trust d’utiliser sa propre espérance de vie pour déterminer les distributions annuelles. Notamment, il peut être possible de » fractionner » les comptes des bénéficiaires si la fiducie a créé des » sous-fiducies » distinctes pour chaque bénéficiaire de la fiducie nommé sur le formulaire de bénéficiaire.
Que se passe-t-il si la fiducie ne remplit pas les conditions requises pour être considérée comme un look-through ? En général, seule une personne vivante, qui respire, peut » étirer » les distributions IRA héritées ; une exception serait une fiducie de type » look-through « , par laquelle la fiducie peut » étirer » en utilisant l’espérance de vie du bénéficiaire de la fiducie le plus âgé. Si la fiducie ne parvient pas à être qualifiée de look-through, elle n’a alors aucune espérance de vie, de sorte que l’IRA doit généralement être versé dans les cinq ans suivant le décès.
La colonne de la semaine prochaine couvrira les situations dans lesquelles une fiducie peut être justifiée, les règles fiscales relatives aux fiducies ; et le fait de laisser un compte Roth à une fiducie.
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GLOSSAIRE DES TERMES
Les fiducies sont souvent rédigées pour fournir des dispositions flexibles sur la façon dont les actifs de la fiducie peuvent être distribués.
Les contributions IRA traditionnelles plus les revenus, les intérêts, les dividendes et les gains en capital peuvent composer avec un impôt différé jusqu’à ce que vous les retiriez comme revenu de retraite. Les montants retirés des plans IRA traditionnels sont généralement inclus dans le revenu imposable de l’année où ils sont reçus et peuvent être soumis à des pénalités fiscales fédérales de 10 % s’ils sont retirés avant l’âge de 59½ ans, à moins qu’une exception ne s’applique.
Un Roth IRA est un plan d’épargne à impôt différé et potentiellement exempt d’impôt disponible pour tous les individus qui travaillent et leurs conjoints qui répondent aux exigences de revenu de l’IRS. Les distributions, y compris les gains accumulés, peuvent être effectuées en franchise d’impôt si le compte a été détenu pendant au moins cinq ans et si le particulier a au moins 59½ ans, ou si l’une des exceptions de l’IRS s’applique. Les cotisations à un Roth IRA ne sont pas déductibles d’impôt, mais les retraits pendant la retraite sont généralement exonérés d’impôt.
Un plan SIMPLE IRA est un plan basé sur l’IRA qui donne aux employeurs de petites entreprises une méthode simplifiée pour verser des cotisations pour la retraite de leurs employés et leur propre retraite. Dans le cadre d’un plan SIMPLE IRA, les employés peuvent choisir de verser des cotisations de réduction de salaire et l’employeur verse des cotisations de contrepartie ou non sélectives. Toutes les cotisations sont versées directement sur un compte de retraite individuel (IRA) créé pour chaque employé (un SIMPLE IRA). Les plans SIMPLE IRA sont maintenus sur la base de l’année civile.
Un plan de retraite simplifié pour les employés (SEP IRA) est un plan de retraite spécifiquement conçu pour les travailleurs indépendants et les propriétaires de petites entreprises. Lors de l’établissement d’un plan SEP-IRA pour votre entreprise, vous et tout employé éligible établissez votre propre SEP-IRA distinct ; les cotisations de l’employeur sont ensuite versées dans le SEP IRA de chaque employé éligible.
Un 401(k) est un plan qualifié établi par les employeurs auquel les employés éligibles peuvent verser des cotisations de report de salaire (réduction de salaire) sur une base après impôt et/ou avant impôt. Les employeurs qui proposent un plan 401(k) peuvent verser des cotisations de contrepartie ou des cotisations non sélectives au plan au nom des employés admissibles et peuvent également ajouter une fonction de participation aux bénéfices au plan. Les gains s’accumulent sur une base d’imposition différée.
Un plan 403(b) est un plan d’épargne-retraite qui permet aux employés des écoles publiques, des organisations à but non lucratif et des organisations exonérées d’impôt 501(c)(3) d’investir sur une base avant impôt et ou Roth après impôt. Les cotisations à un plan 403(b) sont déduites directement de votre salaire. En outre, votre employeur peut choisir d’effectuer une contribution en votre nom.