L’avènement de l’industrie maquiladora mexicaine au XXe siècle a marqué un changement sismique dans la façon dont de nombreuses entreprises américaines fabriquaient des produits et a procuré un avantage indirect à l’économie du Mexique en stimulant l’emploi. À la recherche d’alternatives de fabrication à moindre coût, les entreprises américaines envoyaient leurs matières premières et leurs équipements en franchise temporaire de droits au Mexique pour y être fabriqués ou assemblés, puis réexportés aux États-Unis. Bien que la plupart des bénéfices générés par les produits finis soient réalisés aux États-Unis, les maquiladoras ont fourni des emplois à des milliers de personnes. Mais de nombreuses entreprises américaines se demandent encore comment le programme des maquiladoras au Mexique (IMMEX) peut les aider à améliorer leurs opérations en réduisant leurs coûts. Les programmes de franchise de droits ont changé au fil des ans, il est donc important de se tenir informé afin d’être en conformité avec la réglementation.
Le programme IMMEX du Mexique est défini comme un instrument permettant d’importer temporairement des biens et des services qui seront fabriqués, transformés ou réparés, puis réexportés sans paiement de taxes, de quotas compensatoires et d’autres avantages spécifiques. Auparavant, il existait deux programmes distincts au Mexique : le programme Pitex pour les importations et exportations « temporaires » et le programme Maquila pour les opérations spécifiques aux maquiladoras. Le nouveau programme IMMEX consolide les avantages de ces anciens programmes et facilite l’interaction avec les autorités gouvernementales pour opérer dans le cadre du programme.
Il y a quatre activités commerciales de haut niveau que les entreprises devraient considérer afin d’évaluer l’utilisation appropriée du programme maquila:
- États-Unis.États-Unis et/ou étrangères
- Importations mexicaines
- Exportations mexicaines
- Importations américaines et/ou étrangères
Comme le programme Maquila (IMMEX) est réglementé au Mexique, il convient de considérer les activités « b » & « c » pour IMMEX. Ces activités se produisent lorsqu’une entreprise importe temporairement des biens et des matériaux pendant six, 12 ou 18 mois ou plus selon le type de biens, puis exporte plus tard les produits transformés ou finis. L’objectif du programme IMMEX est de promouvoir l’exportation de marchandises afin que les entreprises mexicaines puissent accéder aux marchés internationaux. En outre, IMMEX devrait également stimuler la modernisation de l’infrastructure manufacturière nationale en attirant des technologies spécialisées et en transférant des connaissances techniques à la main-d’œuvre de la région.
Avantages d’IMMEX
Le principal avantage du programme IMMEX est la possibilité de reporter les taxes sur les marchandises importées temporairement au Mexique et la possibilité de consolider les déclarations d’importation. En outre, les entreprises peuvent accéder au programme PROSEC (programme promotionnel sectoriel) pour réduire ou éventuellement éliminer les droits d’importation sur les biens et matériaux importés temporairement ou définitivement en fonction de l’industrie ou des services qu’elles fournissent. Les principaux avantages offerts aux participants à l’IMMEX sont les suivants :
- Éviter de payer la taxe générale d’importation au Mexique (IGI, Arancel-Ad-valorem) qui varie selon l’industrie et les biens/matériaux
- Éviter le paiement de la TVA qui est généralement de 15 % de la valeur d’importation ou de 10 % pour les villes frontalières avec les États-Unis
- Éviter le paiement des quotas compensatoires qui sont des droits appliqués aux produits protégés par le gouvernement mexicain (i.e. anti-dumping)
- Réduire la taxe douanière (DTA) de 8% à 1,76% de la valeur pour les machines et un droit fixe de 179.00 pesos pour les marchandises
- Éviter le paiement de taxes dans les achats domestiques (qui seront incorporées aux marchandises exportées)
- Possibilité de créer des pedimentos virtuels (également connus sous le nom de déclarations d’importation/exportation) entre les entreprises enregistrées dans le programme IMMEX
- Possibilité de créer des pedimentos d’importation consolidés
- Recevoir un remboursement de la TVA lorsqu’une entreprise a un solde positif dans ses déclarations, généralement dans un délai de 20 jours selon la loi
- Possibilité d’utiliser le programme d’avantages sectoriels (PROSEC) qui permet l’importation de machines, d’équipements et de pièces détachées par les entreprises de services
- Inscription automatique dans le registre national des importateurs sans effectuer la pétition
Exigences IMMEX
Le processus d’obtention de l’agrément IMMEX n’est pas difficile ; cependant, les entreprises doivent répondre à un profil spécifique et sont redevables des exigences gouvernementales en matière de rapports.
- Pour exporter 500,000 sur une période d’un an ou exporter 10 % des ventes de l’entreprise au Mexique
- Importer uniquement les marchandises approuvées (classifications HTS)
- Utiliser les marchandises uniquement pour ce pour quoi elles ont été approuvées
- Respecter les conditions prévues par la loi (article 108 Loi sur les douanes du Mexique &. Article 4 Décret IMMEX)
- D’être une entité légale au Mexique avec l’obligation de payer l’impôt sur le revenu (ISR)
- D’avoir le bien dans les adresses enregistrées & approuvées
- D’informer à l’avance le Secrétaire de l’économie (SE) précédent la pétition au SHCP sur les points suivants :
- Changements sur le nom légal de l’entreprise, l’ID fiscal (RFC) ou l’adresse
- Changements des adresses des entreprises qui fournissent des services sous-maquila (3 jours d’avance). Notifier la suspension des activités dans un délai ne dépassant pas 10 jours
- Avoir un contrôle des stocks selon ce qui est indiqué dans la loi sur les douanes (article 59)
Selon les marchandises importées, les délais autorisés pour que les marchandises soient au Mexique sont :
- Six mois : entreprises de services qui importent des biens textiles
- 12 mois : cuisses de poulet, lait en poudre et maïs, et certains textiles
- 18 mois : combustibles, lubrifiants, matières premières, pièces et composants qui sont incorporés aux marchandises exportées, conteneurs, emballages, instructions et étiquettes
- 24 mois : remorques
- Pendant la durée du programme : machines et équipements, outillage, instruments, moules, pièces de rechange, équipements pour éviter la pollution, équipements de recherche, équipements de formation et de soutien administratif
Pour tirer efficacement parti des avantages d’IMMEX
Pour tirer parti des avantages d’IMMEX, les entreprises doivent évaluer l’ensemble de leurs opérations transfrontalières. L’un des plus grands défis pour les entreprises est qu’elles ne parviennent pas à rassembler toutes les pièces nécessaires pour réaliser des économies et se conformer à la réglementation. Les sujets les plus importants qu’une entreprise américaine doit prendre en compte comprennent :
Analyse des coûts au débarquement (entrants et sortants)
Les entreprises doivent créer une analyse de rentabilité qui comprend une analyse des coûts au débarquement et prend en compte toutes les variables afin d’assurer que ce sera une opération permettant de réduire les coûts. Certains des éléments à prendre en compte sont : les droits et taxes, les coûts de transport, les installations, la main-d’œuvre, les coûts de transformation, les coûts administratifs et le coût des conseils juridiques entre autres pourraient devoir être pris en compte en fonction du type d’opération.
Contrôle des stocks
Selon la loi mexicaine » Anexo 24 « , des contrôles des stocks doivent être mis en place pour suivre les biens et matériaux importés afin de s’assurer qu’ils sont réexportés dans les délais appropriés de six, 12 ou 18 mois selon le régime douanier appliqué.
Classification des marchandises
Vérifier que la classification des marchandises et des matériaux est conforme aux règles de classification appropriées pour s’assurer que le tarif correct est appliqué. Les marchandises et matériaux doivent être classés au Mexique et être conformes aux lois américaines sur l’exportation.
Détermination de l’origine
Il est important de solliciter une qualification et des certificats d’origine exacts car ils servent de base à l’utilisation de nombreux programmes de franchise de droits. Il existe des règles et des formules spécifiques qui permettent aux entreprises de déterminer correctement l’origine des marchandises.
Utilisation des programmes commerciaux spéciaux
Définir correctement le ou les programmes que l’entreprise utilisera et disposer des procédures spécifiques à chaque programme. Inclure le processus de qualification pour aider à évaluer le contenu régional des marchandises qui aide à déterminer l’origine selon les règles applicables.
Procédures d’utilisation de PROSEC
Pour définir si les marchandises de l’entreprise peuvent relever de l’une des industries approuvées par PROSEC.
Réglementations non tarifaires
Les entreprises doivent savoir qu’il existe certaines réglementations non tarifaires dont il faut tenir compte pour introduire correctement des marchandises au Mexique. Il s’agit par exemple des permis sanitaires, de la qualité et des normes, des exigences en matière d’emballage et/ou d’autres règlements applicables aux marchandises spécifiques qui sont importées pour être transformées au Mexique.
Sélection des courtiers en douane
Sélectionner un courtier en douane agréé et lui fournir toutes les informations nécessaires afin d’agir légalement au nom de l’entreprise. Au Mexique, les courtiers en douane sont tenus de traiter une importation et/ou une exportation et ont des responsabilités partagées avec l’importateur et/ou l’exportateur.
Procédures d’audit
Mettez en place un plan d’audit pour les transactions et rapprochez périodiquement les opérations et les soldes d’inventaire avec les informations gouvernementales afin d’identifier s’il existe des risques liés à la conformité réglementaire. Si vous trouvez une zone de faiblesse, élaborez un plan d’amélioration.
Les opérations d’IMMEX peuvent être complexes
IMMEX est l’un des plus importants programmes douaniers du Mexique. Il est régi et référencé dans une foule de lois qui ajoutent de la complexité à son utilisation par les entreprises américaines. Plus de détails sur l’utilisation et l’application spécifiques d’IMMEX peuvent être trouvés dans l’une des lois suivantes :
- Decreto IMMEX
- Decreto que estable los Programas de Promocin Sectorial
- Ley Aduanera y su Reglamento
- Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento
- Ley Federal de Derechos
- Ley del Impuesto al Activo
- Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento
- Cdigo Fiscal de la Federacin
- Tratado de Libre Comercio con Amrica del Norte
- Tratado de Libre Comercio con la Unin Europea
- Règles générales sur le commerce extérieur
- Règles fiscales
- Règles sur les questions douanières de l’accord de libre-échange. avec l’Amérique du Nord
- Règles douanières de l’accord de libre-échange entre les États-Unis du Mexique et les États de l’Association européenne de libre-échange
Accord de libre-échange avec l’Association européenne de libre-échange
Conclusion
Le programme IMMEX présente de nombreux coûts-…des avantages pour U.S.-des entreprises. Si une entreprise souhaite étudier les avantages spécifiques d’IMMEX pour ses activités, elle doit d’abord effectuer une évaluation de l’état de préparation afin de créer une analyse de rentabilité décrivant les économies spécifiques, les risques opérationnels potentiels et les exigences de conformité réglementaire.
Rene Cobos est consultant en chaîne d’approvisionnement et en commerce international pour le groupe Global Trade Services de J.P. Morgan. http://www.jpmorgan.com/tss/General/Global_Trade_Services/1114735451785