Les fraternités, les country clubs, les clubs de loisirs et les clubs sportifs sont tous des exemples de groupes organisés à des fins sociales, récréatives et à des fins non lucratives similaires qui sont exonérés d’impôt en vertu de la section 501(c)(7) de l’Internal Revenue Code.
Qu’est-ce qu’une organisation sociale 501(c)(7) ?
Toutes les organisations exonérées d’impôt ne sont pas des fondations privées ou des organismes de bienfaisance publics. En vertu de la section 501(c)(7) de l’Internal Revenue Code, les clubs sociaux comme les fraternités et les country clubs peuvent être reconnus comme des organisations exonérées d’impôts.
Qu’est-ce qu’un club social 501(c)(7) ?
Généralement, les clubs sociaux sont des organisations de membres principalement soutenues par des fonds versés par leurs membres. Pour être qualifié d’organisation exonérée d’impôt, un club social doit répondre aux exigences suivantes :
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- L’adhésion est limitée
- Organisée pour le plaisir, la récréation et d’autres fins non lucratives
- La quasi-totalité de ses activités doit servir ces fins
- Doit fournir une occasion de contact personnel entre les membres ; il doit y avoir un « mélange » des membres à des fins sociales, récréatives ou similaires
- Soutenu par les droits d’adhésion, les cotisations, et des cotisations
- Les bénéfices nets ne peuvent pas profiter à toute personne ayant un intérêt personnel et privé dans ses activités
- Ne peut pas se présenter comme fournissant des biens et des services au grand public
- Ne peut pas fournir un plaisir ou une récréation sur une base commerciale
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- Fratries et sororités universitaires
- Country clubs
- Les clubs amateurs de chasse, de pêche, tennis, natation et autres clubs sportifs
- Clubs de loisirs
- Clubs de bateaux
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Quels sont les exemples de clubs sociaux ?
Pourquoi les clubs sociaux sont-ils autorisés à demander une exonération fiscale ?
Le Congrès a raisonné que les clubs sociaux devraient être autorisés à demander l’exonération d’impôt puisque les membres individuels du club seraient sensiblement dans la même position si l’individu avait dépensé son revenu après impôt pour le plaisir ou la récréation sans le club social. Le raisonnement en faveur de l’exemption n’est valable que si les revenus du club proviennent des membres.
Comment les clubs sociaux sont-ils financés ?
Les revenus des membres financent les clubs sociaux. Cela peut prendre la forme de droits d’adhésion, de cotisations ou de contributions.
Toutefois, l’organisation 501(c)(7) peut recevoir jusqu’à 35 pour cent de ses recettes brutes, y compris les revenus d’investissement, de sources extérieures à ses membres sans perdre son statut d’exonération fiscale. Pas plus de 15 pour cent de ce montant peut provenir de l’utilisation des installations ou des services du club par le grand public ou d’autres activités ne favorisant pas les objectifs sociaux ou récréatifs pour les membres.
Si une organisation a des revenus non membres dépassant ces limites, tous les faits et circonstances seront pris en compte pour déterminer si le club continue de bénéficier de l’exemption .
Un club social peut-il limiter ses membres à une religion spécifique ?
Oui, un club peut, de bonne foi, limiter ses membres aux membres d’une religion particulière afin de promouvoir les enseignements ou les principes de cette religion. Il ne peut pas exclure les individus d’une race ou d’une couleur particulière.
501(c)(7) vs 501(c)(3)
Demander une exemption au titre de 501(c)(7) en tant que club social permet à un groupe de mettre en commun son argent dans la poursuite d’un objectif exonéré sans être soumis à un impôt supplémentaire. Cela peut être utile lorsqu’un groupe de particuliers souhaite construire une installation de loisirs comme une piscine ou un court de tennis. Les individus qui deviennent membres peuvent contribuer à l’achat de l’installation et l’utiliser selon les règles du club.
Les organisations 501(c)(3) doivent dépenser leurs revenus pour des activités qui favorisent leur but exonéré, qui est une cause charitable. Le but exonéré des clubs sociaux 501(c)(7) n’a pas besoin d’être charitable, mais il doit être social ou récréatif et non lucratif.
Les 501(c)(7) sont limités aux membres. Au lieu de fonctionner comme une entreprise pour le public, les clubs sociaux ne servent que les membres.
Si un groupe forme un club social et permet aux non-membres d’utiliser ses installations, services et/ou programmes, alors le club doit tenir des registres minutieux de l’utilisation par les non-membres. Les clubs sociaux doivent également s’assurer que les revenus des non-membres ne dépassent pas les limites établies par l’IRS.
Les clubs sociaux doivent-ils déposer des déclarations annuelles ?
Oui, les clubs sociaux sont similaires aux autres entités exonérées d’impôt en ce sens qu’ils doivent déposer des déclarations annuelles chaque année. Le type de formulaire 990 dépend des recettes brutes et d’autres facteurs.
En savoir plus sur les organisations sociales et récréatives 501c7 – Comment rester exonéré d’impôt
Droit Cullinane : Nonprofit vs Tax-Exempt
Information de l’IRS sur les clubs sociaux
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