Le loyer différé est un compte de bilan qui était principalement utilisé dans les anciennes normes de comptabilité des contrats de location (ASC 840 et IAS 17), cependant le concept s’applique toujours à la nouvelle norme ASC 842, mais avec une présentation très différente. Le loyer différé était le principal mécanisme utilisé pour l’alignement linéaire. Étant donné que les baux ont rarement des loyers uniformes pendant toute la durée du bail, en raison de caractéristiques telles que les indexations et les périodes de loyer gratuit, le loyer payé en espèces est presque toujours en décalage avec les charges de loyer linéaire. La présentation des charges locatives linéaires était requise pour les contrats de location simple dans le cadre des anciennes normes, et l’est toujours dans le cadre de la nouvelle norme américaine, ASC 842. Auparavant, il était facile de voir l’impact du loyer linéaire dans le compte de loyer différé. Selon les nouvelles directives américaines, l’impact est toujours là et peut être observé dans l’interaction de l’amortissement de l’actif ROU et du passif de location.
Le loyer différé peut également avoir un impact sur l’impôt sur le revenu selon les règles de comptabilité de location héritées et mises à jour, en raison de la différence temporaire entre les états financiers et les déclarations fiscales. Cependant, la comptabilité fiscale des baux n’est pas toujours aussi simple que de comparer la présentation GAAP à l’activité de trésorerie. Plusieurs éléments peuvent avoir un impact sur les calculs fiscaux en plus du loyer différé, notamment les TIA (déductions pour améliorations locatives), les autres incitations, les coûts directs (par exemple, les commissions) et les dépréciations. Le loyer différé est l’un des éléments clés pour une transition correcte vers les normes de comptabilité des baux ASC 842 et IFRS 16, et devient généralement un composant du solde d’ouverture de l’actif ROU. Un logiciel de comptabilité et de gestion des locations riche en fonctionnalités peut assurer l’exécution des processus de flux de travail corrects et fournir des gains d’efficacité.