Una società a responsabilità limitata (LLC) non è un’entità fiscale separata come una società; invece, è quello che l’IRS chiama un “pass-through entity”, come una partnership o una ditta individuale.
Tutti i profitti e le perdite della LLC “passano attraverso” il business ai proprietari della LLC (chiamati membri), che riportano queste informazioni sulle loro dichiarazioni dei redditi personali. La LLC stessa non paga le tasse federali sul reddito, ma alcuni stati fanno pagare una tassa alla LLC stessa.
Tasse sul reddito
L’IRS tratta la tua LLC come una ditta individuale o una partnership, a seconda del numero di membri nella tua LLC. Se hai già fatto affari come una ditta individuale o una partnership, sei in vantaggio perché conosci già molte delle regole. Altrimenti, ecco le basi:
Single-owner LLCs
L’IRS tratta le LLCs con un solo membro come imprese individuali per scopi fiscali. Questo significa che la LLC stessa non paga le tasse e non deve presentare una dichiarazione all’IRS.
Come unico proprietario della tua LLC, devi riportare tutti i profitti (o le perdite) della LLC sullo Schedule C e presentarlo con la tua dichiarazione dei redditi 1040. Anche se lasci i profitti nel conto bancario della società alla fine dell’anno – per esempio, per coprire le spese future o espandere il business – devi pagare le tasse su quei soldi.
Le LLC multi-proprietarie
L’IRS tratta le LLC co-proprietarie come partnership ai fini fiscali. Le stesse LLC comproprietarie non pagano le tasse sul reddito d’impresa; invece, i proprietari delle LLC pagano le tasse sulla loro quota legittima di profitti sulle loro dichiarazioni dei redditi personali (con allegato lo Schedule E). La quota di profitti e perdite di ogni membro della LLC, chiamata quota distributiva, è stabilita nell’accordo operativo della LLC.
La maggior parte degli accordi operativi prevedono che la quota distributiva di un membro sia proporzionale al suo interesse percentuale nel business. Per esempio, se Jimmy possiede il 60% della LLC, e Luana possiede l’altro 40%, Jimmy avrà diritto al 60% dei profitti e delle perdite della LLC, e Luana avrà diritto al 40%. Se volete dividere i profitti e le perdite in un modo che non è proporzionato agli interessi percentuali dei membri nel business, si chiama “allocazione speciale”, e dovete seguire attentamente le regole dell’IRS.
In qualunque modo le quote distributive dei membri siano divise, l’IRS tratta ogni membro della LLC come se ricevesse la sua intera quota distributiva ogni anno. Questo significa che ogni membro della LLC deve pagare le tasse sulla sua quota distributiva, sia che la LLC distribuisca effettivamente il denaro a lui/lei. Il significato pratico di questa regola dell’IRS è che anche se i membri della LLC hanno bisogno di lasciare i profitti nella LLC – per esempio, per comprare l’inventario o espandere il business – ogni membro della LLC è responsabile per l’imposta sul reddito sulla sua giusta quota di quel denaro.
Anche se una LLC co-proprietaria non paga tasse sul reddito, deve presentare il modulo 1065 all’IRS. Questo modulo, lo stesso che una società di persone, è un ritorno informativo che l’IRS esamina per assicurarsi che i membri della LLC stiano riportando il loro reddito correttamente. L’LLC deve anche fornire ad ogni membro dell’LLC un “Schedule K-1”, che scompone la quota di ogni membro dei profitti e delle perdite dell’LLC. A sua volta, ogni membro della LLC riporta queste informazioni sui profitti e le perdite nel suo modulo individuale 1040, con allegato lo Schedule E.
Le LLC possono scegliere la tassazione aziendale
Se la vostra LLC avrà regolarmente bisogno di mantenere una quantità significativa di profitti nella società, voi (e i vostri co-proprietari, se ne avete) potreste essere in grado di risparmiare denaro scegliendo di avere la vostra LLC tassata come una società. Per i dettagli, vedi “Can Corporate Taxation Cut Your LLC Tax Bill?” alla fine di questo articolo.
Stimare e pagare le tasse sul reddito
Perché i membri della LLC non sono considerati dipendenti della LLC, ma piuttosto imprenditori autonomi, non sono soggetti a ritenuta fiscale. Invece, ogni membro della LLC è responsabile di mettere da parte abbastanza soldi per pagare le tasse sulla sua quota di profitti. I membri devono stimare la quantità di tasse che dovranno per l’anno e fare i pagamenti all’IRS (e di solito all’agenzia fiscale statale appropriata) ogni trimestre – in aprile, giugno, settembre e gennaio.
Tasse sul lavoro autonomo
Perché, ancora una volta, i membri della LLC non sono impiegati ma proprietari di affari autonomi, i contributi ai sistemi di sicurezza sociale e Medicare (chiamati collettivamente “tasse sul lavoro autonomo”) non sono trattenuti dalle loro buste paga. Invece, la maggior parte dei proprietari di LLC sono tenuti a pagare la tassa di lavoro autonomo direttamente all’IRS.
La regola attuale è che ogni proprietario che lavora o aiuta a gestire il business deve pagare questa tassa sulla sua quota distributiva – la sua giusta quota di profitti. Tuttavia, i proprietari che non sono attivi nella LLC – cioè quelli che hanno semplicemente investito denaro ma non forniscono servizi o prendono decisioni di gestione per la LLC – possono essere esentati dal pagare le tasse di lavoro autonomo sulla loro quota di profitti. I regolamenti in questo settore sono un po’ complicati, ma se gestite attivamente o lavorate nella vostra LLC, potete aspettarvi di pagare l’imposta di lavoro autonomo su tutti i profitti LLC assegnati a voi.
Ogni proprietario che è soggetto all’imposta di lavoro autonomo la riporta nello Schedule SE, che presenta annualmente con la sua dichiarazione dei redditi 1040. I proprietari di LLC pagano il doppio dell’imposta sul lavoro autonomo rispetto ai dipendenti regolari, dato che i contributi dei dipendenti regolari all’imposta sul lavoro autonomo sono abbinati dai loro datori di lavoro. L’aliquota dell’imposta di lavoro autonomo per il 2002 per i proprietari di imprese è il 15,3% dei primi 84.900 dollari di reddito e il 2,9% di tutto ciò che supera gli 84.900 dollari. Dovrai cercare il tasso dell’anno corrente.
Spese e deduzioni
Come senza dubbio già sai, non devi pagare le tasse – tasse sul reddito o tasse di lavoro autonomo – sul denaro che la tua azienda spende per perseguire un profitto. Potete dedurre (“cancellare”) le vostre spese aziendali legittime dal vostro reddito aziendale, il che può abbassare notevolmente i profitti che dovete segnalare all’IRS. Le spese deducibili includono i costi di avviamento, le spese per l’automobile, i viaggi e l’intrattenimento e i costi di pubblicità e promozione.
Tasse e tasse statali
La maggior parte degli stati tassano i profitti della LLC allo stesso modo dell’IRS: I proprietari della LLC pagano le tasse allo stato sulle loro dichiarazioni personali; la LLC stessa non paga una tassa statale. Alcuni stati, tuttavia, fanno pagare alla LLC una tassa basata sulla quantità di reddito che la LLC fa, oltre all’imposta sul reddito che pagano i suoi proprietari. Per esempio, la California impone una tassa sulle LLC che fanno più di $ 250.000 all’anno; la tassa varia da circa $ 1.000 a $ 9.000.
Inoltre, alcuni stati (tra cui California, Delaware, Illinois, Massachusetts, New Hampshire, Pennsylvania e Wyoming) impongono una tassa annuale sulle LLC, chiamata “tassa di concessione”, una “tassa di registrazione annuale” o una “tassa di rinnovo”. Nella maggior parte degli stati, la tassa è di circa 100 dollari, ma la California esige una tassa pesante di 800 dollari all’anno dalle LLC, e Illinois, Massachusetts e Pennsylvania fanno pagare rispettivamente 300, 500 e 330 dollari. Prima di formare una LLC, scoprite se il vostro stato addebita una tassa separata a livello di LLC visitando il sito web del Dipartimento delle entrate o delle tasse del vostro stato, o chiamandoli.
Può la tassazione aziendale tagliare la vostra tassa LLC?
Se avete regolarmente bisogno di mantenere una quantità sostanziale di profitti nella vostra LLC (chiamata “utili non distribuiti”), si potrebbe beneficiare di scegliere la tassazione aziendale. Qualsiasi LLC può essere trattata come una società a fini fiscali compilando l’IRS Form 8832 e selezionando la casella di trattamento fiscale aziendale sul modulo.
Dopo aver fatto questa scelta, i profitti mantenuti nella LLC sono tassati alle aliquote dell’imposta sul reddito separate che si applicano alle società; i proprietari non pagano imposte sul reddito personale sui profitti lasciati nella società. (A differenza di una LLC, una società paga le proprie tasse su tutti i profitti aziendali lasciati in azienda). Poiché le aliquote dell’imposta sul reddito societario per i primi 75.000 dollari di reddito imponibile aziendale sono inferiori alle aliquote dell’imposta sul reddito individuale che si applicano alla maggior parte dei proprietari di LLC, questo può far risparmiare a voi e ai vostri co-proprietari denaro in tasse complessive.
Per esempio, se il vostro negozio al dettaglio ha bisogno di fare scorta di un inventario costoso all’inizio di ogni anno, si potrebbe decidere di lasciare 50.000 dollari nel vostro business alla fine dell’anno. Con la regolare tassazione pass-through di una LLC, questi profitti trattenuti sarebbero probabilmente tassati alla vostra aliquota fiscale individuale, che è probabilmente oltre il 27%. Ma con la tassazione aziendale, quei 50.000 dollari sono tassati alla più bassa aliquota aziendale del 15%.
Una volta che si sceglie la tassazione aziendale, tuttavia, non si può tornare alla tassazione pass-through per cinque anni, e se si passa indietro, ci potrebbero essere conseguenze fiscali negative. In altre parole, dovreste trattare la decisione di scegliere la tassazione aziendale con la stessa serietà con cui prendereste la decisione di convertire la vostra LLC in una corporation.