Prima di una serie in due parti
Sempre più spesso, i clienti si affidano ai loro consulenti per strategie avanzate di pianificazione del beneficiario, come nominare un trust come beneficiario di un conto di pensione. Designare un trust “look-through” come beneficiario IRA può essere difficile e complicato, con conseguenze fiscali potenzialmente gravi se fatto in modo errato. I consulenti e i loro clienti devono essere consapevoli delle sfumature e dell’appropriatezza di questi accordi.
In genere, i piani di pensionamento qualificati e gli IRA non sono soggetti a prova. Invece, le attività di pensionamento sono distribuite secondo la designazione del beneficiario attuale del proprietario del conto. Le regole di designazione sono molto liberali, offrendo così ai proprietari di IRA una serie di opzioni nella designazione di un beneficiario; infatti, qualsiasi individuo e/o non-individuo (carità, patrimonio o trust) può essere un beneficiario nominato. Ma se i beni dell’IRA vengono spostati nel trust, sia mentre il proprietario del conto è in vita che alla morte, si è verificata una distribuzione soggetta all’imposta sul reddito.
Suggerimento: non spostare mai i beni dell’IRA nel trust. Ciò comporterà un evento tassabile sull’intero saldo IRA. Invece, nominate un trust come beneficiario sul modulo del beneficiario IRA.
Perché il proprietario di un IRA vorrebbe o avrebbe bisogno di nominare un trust, piuttosto che una persona, come suo beneficiario?
La ragione principale è quella di esercitare un controllo sulle distribuzioni post-morte, limitando così l’accesso all’eredità. Non si risparmia sulle tasse nominando un trust. Infatti, è abbastanza possibile pagare più tasse anche se il trust è progettato correttamente. Pertanto, si dovrebbero usare i trust solo per motivi personali (non fiscali).
Assumendo che nominare un trust si adatti all’obiettivo generale del cliente, i consulenti dovrebbero verificare (con un avvocato) che il trust si qualifichi come un trust “look-through” o “see-through”. In altre parole, l’IRS “guarderà attraverso” il trust e tratterà il beneficiario del trust come il beneficiario diretto dell’IRA, anche se il trust rimane il proprietario diretto dell’IRA (in realtà un IRA ereditato). Questo permette agli eredi di approfittare delle regole di distribuzione minima favorevoli che si applicano ai beneficiari individuali designati (per esempio, quei beneficiari che hanno un’aspettativa di vita).
Per qualificarsi come look-through, il trust deve soddisfare tutti i seguenti requisiti:
1) Deve essere un trust valido secondo la legge statale.
2) Deve essere irrevocabile alla morte del proprietario del conto o contenere un linguaggio che lo renda irrevocabile alla morte del proprietario dell’IRA. Un trust revocabile non potrà utilizzare le disposizioni di allungamento.
3) I singoli beneficiari del trust devono essere identificabili dal documento fiduciario.
4) La documentazione fiduciaria richiesta deve essere stata fornita al depositario dell’IRA non oltre il 31 ottobre dell’anno successivo alla morte del proprietario dell’IRA. Il fiduciario è responsabile di fornire la documentazione fiduciaria al depositario dell’IRA.
In aggiunta ai requisiti di cui sopra, solo gli individui (cioè quelli con un’aspettativa di vita) possono essere considerati “beneficiari designati” dall’IRS al fine di trarre vantaggio dalle disposizioni dello stretch IRA. Una persona che non è un individuo, come un patrimonio o un’organizzazione caritatevole, non può essere un beneficiario designato, e l’opzione di allungare i pagamenti minimi sarà persa.
Suggerimento: Il fiduciario è anche responsabile di determinare che il trust è un look-through trust. Tuttavia, molto probabilmente, il fiduciario avrà bisogno di assumere un professionista (per esempio, un avvocato) per assistenza.
Suggerimento: Anche se nominare un trust come beneficiario dell’IRA è permesso, non tutti i depositari IRA permettono ai trust di essere nominati come beneficiari. È imperativo che riceviate conferma da un depositario IRA che vi permetterà di nominare un beneficiario fiduciario.
Un trust look-through correttamente progettato è considerato un beneficiario non coniugale e quindi deve seguire le regole di distribuzione minima richiesta (RMD) post-morte. Questo è vero anche se il coniuge è l’unico beneficiario del trust. Perché? Il trust ha ereditato l’IRA. Dopo la morte del proprietario, il saldo dell’IRA non dovrebbe essere distribuito a un trust. Invece, dopo la morte del proprietario dell’IRA, solo l’RMD deve essere pagato dall’IRA (ereditato) al trust.
In altre parole, quando un trust è nominato beneficiario, allora le distribuzioni minime devono essere fatte dall’IRA al trust. Bypassare (il trust) non è permesso. Invece, le distribuzioni vengono fatte ai beneficiari del trust, seguendo le regole stabilite nel trust.
Supponiamo che ci siano più beneficiari del trust. Quale aspettativa di vita viene usata per determinare le distribuzioni minime? I conti separati, conosciuti anche come “splitting”, generalmente non possono essere creati quando un trust è nominato come beneficiario dell’IRA. Perché? Il trust stesso è considerato il beneficiario piuttosto che i singoli beneficiari del trust sottostante.
Generalmente, a meno che non vengano creati dei trust separati per ogni beneficiario, il beneficiario più anziano – quello con l’aspettativa di vita più breve tra i beneficiari – sarà usato per determinare l’ammontare del prelievo richiesto, che viene poi diviso tra i beneficiari. Questo è il motivo per cui il proprietario dell’IRA dovrebbe nominare beneficiari di età relativamente vicina. Perché? Perché l’aspettativa di vita del beneficiario più vecchio determina il pagamento “stretch” secondo le regole dell’IRA RMD ereditato. In altre parole, nominare un trust come beneficiario generalmente elimina la possibilità per ogni beneficiario del trust di usare la propria aspettativa di vita quando si determinano le distribuzioni annuali. In particolare, potrebbe essere possibile “dividere” i conti dei beneficiari se il trust creasse dei “subtrust” separati per ogni beneficiario del trust nominato sul modulo del beneficiario.
Cosa succede se il trust non riesce a qualificarsi come look-through? Generalmente, solo una persona viva e vegeta può “allungare” le distribuzioni IRA ereditate; un’eccezione sarebbe un trust look-through, in cui il trust può “allungare” usando l’aspettativa di vita del più vecchio beneficiario del trust. Se la fiducia non riesce a qualificarsi come un look-through, la fiducia allora non ha aspettativa di vita, così l’IRA deve essere pagata generalmente in cinque anni post death.
La colonna della prossima settimana coprirà le situazioni in cui una fiducia può essere giustificata, regole di imposta di fiducia; e lasciando un cliente di Roth ad un trust.
Se avete qualunque domande circa questo o un altro argomento di pensione, prego email me a [email protected].
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GLOSSARIO DEI TERMINI
I trust sono spesso scritti per fornire disposizioni flessibili su come i beni del trust possono essere distribuiti.
I contributi IRA tradizionali più i guadagni, gli interessi, i dividendi e le plusvalenze possono essere composti in modo fiscalmente differito fino al momento del ritiro come reddito da pensione. Gli importi ritirati dai piani IRA tradizionali sono generalmente inclusi come reddito imponibile nell’anno ricevuto e possono essere soggetti a sanzioni fiscali federali del 10% se ritirati prima dei 59 anni e mezzo, a meno che non si applichi un’eccezione.
Un Roth IRA è un piano di risparmio defiscalizzato e potenzialmente esentasse disponibile per tutti gli individui che lavorano e i loro coniugi che soddisfano i requisiti di reddito dell’IRS. Le distribuzioni, inclusi i guadagni accumulati, possono essere fatte senza tasse se il conto è stato tenuto per almeno cinque anni e l’individuo ha almeno 59½ anni, o se si applica una delle eccezioni IRS. I contributi a un Roth IRA non sono deducibili dalle tasse, ma i prelievi durante il pensionamento sono generalmente esenti da tasse.
Un piano SIMPLE IRA è un piano basato su IRA che dà ai datori di lavoro delle piccole imprese un metodo semplificato per dare contributi per il pensionamento dei loro dipendenti e il loro stesso pensionamento. In un piano SIMPLE IRA, i dipendenti possono scegliere di fare dei contributi di riduzione dello stipendio e il datore di lavoro fa dei contributi corrispondenti o non selettivi. Tutti i contributi sono versati direttamente in un conto di pensionamento individuale (IRA) creato per ogni dipendente (un SIMPLE IRA). I piani SIMPLE IRA sono mantenuti sulla base dell’anno solare.
Un piano pensionistico semplificato per i dipendenti (SEP IRA) è un piano pensionistico specificamente progettato per i lavoratori autonomi e i proprietari di piccole imprese. Quando si stabilisce un piano SEP-IRA per la tua azienda, tu e tutti i dipendenti idonei stabilite il vostro SEP-IRA separato; i contributi del datore di lavoro vengono poi versati nel SEP IRA di ciascun dipendente idoneo.
Un 401(k) è un piano qualificato stabilito dai datori di lavoro al quale i dipendenti idonei possono versare contributi di differimento dello stipendio (riduzione dello stipendio) su base aftertax e/o pretax. I datori di lavoro che offrono un piano 401(k) possono dare contributi corrispondenti o non selettivi al piano per conto dei dipendenti idonei e possono anche aggiungere al piano una funzione di partecipazione agli utili. I guadagni maturano su una base differita dalle tasse.
Un piano 403(b) è un piano di risparmio pensionistico che permette ai dipendenti di scuole pubbliche, organizzazioni senza scopo di lucro e 501(c)(3) esentasse di investire su una base pre-tassa o Roth aftertax. I contributi a un piano 403(b) sono convenientemente dedotti direttamente dalla tua busta paga. Inoltre, il tuo datore di lavoro può scegliere di fare un contributo per tuo conto.