L’avvento dell’industria messicana della maquiladora nel 20° secolo ha segnalato un cambiamento sismico nel modo in cui molte aziende con sede negli Stati Uniti producevano prodotti e fornivano un beneficio indiretto all’economia del Messico, aumentando l’occupazione. Cercando alternative di produzione a basso costo, le aziende statunitensi inviavano le loro materie prime e attrezzature in esenzione temporanea dai dazi in Messico per la fabbricazione o l’assemblaggio e poi le riesportavano negli Stati Uniti. Anche se la maggior parte dei profitti generati dai prodotti finiti sono realizzati negli Stati Uniti, le maquiladoras hanno dato lavoro a migliaia di persone. Ma molte aziende con sede negli Stati Uniti si chiedono ancora come il programma maquiladora in Messico (IMMEX) possa aiutare a migliorare le loro operazioni riducendo i costi. I programmi duty-free sono cambiati nel corso degli anni, quindi è importante tenersi informati per essere in regola con i regolamenti.
Il programma IMMEX del Messico è definito come uno strumento per importare temporaneamente beni e servizi che saranno fabbricati, trasformati o riparati, e poi riesportati senza pagamento di tasse, quote compensative e altri benefici specifici. In passato c’erano due programmi separati in Messico: Pitex per le importazioni ed esportazioni “temporanee” e il programma Maquila per le operazioni specifiche di maquila. Il nuovo programma IMMEX consolida i benefici di questi programmi precedenti e facilita l’interazione con le autorità governative per operare sotto il programma.
Ci sono quattro attività commerciali di alto livello che le aziende dovrebbero considerare per valutare l’uso appropriato del programma maquila:
- U.USA e/o Esportazioni dall’estero
- Importazioni dal Messico
- Esportazioni dal Messico
- Usa e/o Importazioni dall’estero
Come il programma Maquila (IMMEX) è regolato in Messico, le attività “b” & “c” sono appropriate da considerare per IMMEX. Queste attività si verificano quando un’azienda importa temporaneamente beni e materiali per sei, 12 o 18 mesi o più a seconda del tipo di merce, e poi successivamente esporta i prodotti lavorati o finiti. L’obiettivo del programma IMMEX è quello di promuovere l’esportazione di beni in modo che le imprese messicane possano accedere ai mercati internazionali. Inoltre, IMMEX dovrebbe anche stimolare la modernizzazione dell’infrastruttura produttiva nazionale attirando tecnologia specializzata e trasferendo conoscenze tecniche alla forza lavoro della regione.
Benefici di IMMEX
Il principale beneficio del programma IMMEX è la capacità di differire le tasse sulle merci che sono temporaneamente importate in Messico e la possibilità di consolidare le dichiarazioni di importazione. Inoltre, le aziende possono accedere al programma PROSEC (Programma Promozionale Settoriale) per ridurre o eventualmente eliminare i dazi all’importazione di beni e materiali che vengono importati temporaneamente o definitivamente a seconda dell’industria o dei servizi che forniscono. I benefici chiave disponibili per i partecipanti a IMMEX includono:
- Evitare di pagare la tassa generale d’importazione in Messico (IGI, Arancel-Ad-valorem) che varia a seconda del settore e dei beni/materiali
- Evitare il pagamento dell’IVA che è tipicamente il 15% del valore dell’importazione o il 10% per le città che confinano con gli Stati Uniti
- Evitare il pagamento delle quote compensative che sono dazi applicati a prodotti protetti dal governo messicano (es.e. anti-dumping)
- Ridurre la tassa doganale (DTA) dall’8% all’1,76% del valore per i macchinari e una tassa fissa di 179.00 pesos per le merci
- Evitare il pagamento delle tasse negli acquisti nazionali (che saranno incorporati alle merci esportate)
- Possibilità di creare pedimentos virtuali (noto anche come dichiarazioni di import/export) tra le aziende registrate nel programma IMMEX
- Possibilità di creare pedimentos consolidato Import
- Ricevere un rimborso IVA quando una società ha un saldo positivo nelle sue dichiarazioni, in genere entro un termine di 20 giorni secondo la legge
- Possibilità di utilizzare il programma di benefici settoriali (PROSEC) che permette l’importazione di macchinari, attrezzature e parti di ricambio da parte di società di servizi
- Iscrizione automatica nel registro nazionale degli importatori senza eseguire la petizione
Requisiti IMMEX
Il processo per ottenere l’approvazione IMMEX non è difficile; Tuttavia, le aziende devono soddisfare un profilo specifico e sono tenute a rispettare i requisiti di reporting del governo.
- Per esportare 500,000 in un periodo di un anno o per esportare il 10% delle vendite della società in Messico
- Per importare solo le merci approvate (classificazioni HTS)
- Per utilizzare le merci esclusivamente per quello che sono stati approvati
- Per rispettare i termini di legge (articolo 108 legge doganale del Messico & Articolo 4 del decreto IMMEX)
- Essere una persona giuridica in Messico con l’obbligo di pagare l’imposta sul reddito (PVR)
- Avere il bene negli indirizzi registrati & approvati
- Informare in anticipo il Segretario dell’Economia (SE) prima della petizione al SHCP su quanto segue:
- Cambiamenti della ragione sociale, del codice fiscale (RFC) o dell’indirizzo
- Cambiamenti degli indirizzi delle aziende che forniscono servizi di sub-maquila (3 giorni di anticipo). Notificare la sospensione delle attività in un periodo non superiore a 10 giorni
- Avere un controllo dell’inventario secondo quanto stabilito dalla legge doganale (articolo 59)
A seconda delle merci importate i tempi autorizzati per le merci per essere in Messico sono:
- Sei mesi: aziende di servizi che importano beni tessili
- 12 mesi: cosce di pollo, latte in polvere e mais, e alcuni prodotti tessili
- 18 mesi: combustibili, lubrificanti, materie prime, parti e componenti che sono incorporati alle merci esportate, contenitori, imballaggi, istruzioni ed etichette
- 24 mesi: rimorchi
- Per tutta la durata del programma: macchinari e attrezzature, utensili, strumenti, stampi, pezzi di ricambio, attrezzature per evitare l’inquinamento, attrezzature di ricerca, attrezzature di formazione e di supporto amministrativo
Sfruttare IMMEX
Per sfruttare efficacemente i vantaggi di IMMEX, le aziende devono valutare la loro intera operazione transfrontaliera. Una delle maggiori sfide per le aziende è che non riescono a mettere insieme tutti i pezzi necessari per realizzare risparmi sui costi e rispettare i regolamenti. Gli argomenti più importanti che un’azienda statunitense dovrebbe considerare includono:
Analisi dei costi a terra (in entrata e in uscita)
Le aziende dovrebbero creare un business case che includa un’analisi dei costi a terra e considerare tutte le variabili per assicurare che sia un’operazione di risparmio. Alcuni degli elementi da considerare sono: dazi e tasse, costi di trasporto, strutture, manodopera, costi di trasformazione, costi amministrativi e costi di consulenza legale tra gli altri potrebbero dover essere considerati a seconda del tipo di operazione.
Controllo dell’inventario
Secondo la legge messicana “Anexo 24”, i controlli dell’inventario devono essere implementati per tracciare le merci e i materiali importati per assicurarne la riesportazione entro il periodo appropriato di sei, 12 o 18 mesi a seconda del regime doganale applicato.
Classificazione delle merci
Verificare la classificazione delle merci e dei materiali secondo le regole di classificazione appropriate per garantire l’applicazione della tariffa corretta. Le merci e i materiali devono essere classificati in Messico e rispettare le leggi statunitensi sull’esportazione.
Determinazione dell’origine
Un’accurata qualificazione e sollecitazione dei certificati d’origine è importante poiché servono come base per l’utilizzo di molti programmi duty-free. Ci sono regole e formule specifiche che permettono alle aziende di determinare correttamente l’origine delle merci.
Utilizzo di programmi commerciali speciali
Definire correttamente quali programmi l’azienda userà e avere le procedure specifiche per ogni programma. Includere il processo di qualificazione per aiutare a valutare il contenuto regionale delle merci che aiuta a determinare l’origine secondo i regolamenti applicabili.
ProSEC Utilization Procedures
Per definire se le merci dell’azienda possono rientrare in una delle industrie approvate da PROSEC.
Regolamenti non tariffari
Le aziende devono essere consapevoli che ci sono alcuni regolamenti non tariffari che devono essere considerati per introdurre correttamente le merci in Messico. Un esempio potrebbero essere i permessi sanitari, la qualità e gli standard, i requisiti di imballaggio, e/o altri regolamenti applicabili alle merci specifiche che vengono importate per la lavorazione in Messico.
Selezione del broker doganale
Selezionare un broker doganale approvato e fornire loro tutte le informazioni necessarie per agire legalmente per conto della società. In Messico, i broker doganali sono tenuti a trattare un’importazione e/o un’esportazione e hanno responsabilità condivise con l’importatore e/o l’esportatore.
Procedure di audit
Imposta un piano di audit per le transazioni e riconcilia periodicamente le operazioni e i saldi di inventario con le informazioni governative per identificare se ci sono rischi associati alla conformità normativa. Se trovate un’area di debolezza, sviluppate un piano di miglioramento.
Le operazioni IMMEX possono essere complesse
IMMEX è uno dei programmi doganali più importanti del Messico. È governato e referenziato in una serie di leggi che aggiungono complessità al suo utilizzo da parte delle aziende statunitensi. Maggiori dettagli sull’uso specifico e l’applicazione di IMMEX possono essere trovati in una delle seguenti leggi:
- Decreto IMMEX
- Decreto che stabilisce i programmi di promozione settoriale
- Ley Aduanera e il suo regolamento
- Ley del Impuesto al Valor Agregado e il suo regolamento
- Ley Federal de Derechos
- Ley del Impuesto al Activo
- Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento
- Cdigo Fiscal de la Federacin
- Tratado de Libre Comercio con Amrica del Norte
- Tratado de Libre Comercio con la Unin Europea
- Regole generali sul commercio estero
- Regole fiscali
- Regole in materia doganale dell’accordo di libero scambio con il Nord America
- Norme doganali dell’accordo di libero scambio tra gli Stati Uniti messicani e gli Stati dell’Associazione europea di libero scambio
Accordo di libero scambio con l’Associazione europea di libero scambio
Conclusione
Il programma IMMEX ha molti costi-benefici di risparmio per U.S.-basati sulle imprese. Se un’azienda è interessata a indagare i vantaggi specifici di IMMEX per la propria attività, dovrebbe prima eseguire una valutazione di preparazione per creare un business case che delinea i risparmi specifici sui costi, i potenziali rischi operativi e i requisiti di conformità normativa.
Rene Cobos è un consulente della catena di approvvigionamento e del commercio internazionale per il gruppo Global Trade Services della J.P. Morgan. http://www.jpmorgan.com/tss/General/Global_Trade_Services/1114735451785