重大な事故のケースでは、クライアントに非課税のお金を生み出すことができます。 自動車事故、スリップ・アンド・フォール、医療過誤、産業事故、薬物・医療機器事件などによる負傷が考えられます。 原告が肉体的な怪我や身体的な病気を負った場合、賠償金は非課税になるはずです。 しかし、この非課税措置は補償的損害賠償にしか適用されません。 懲罰的損害賠償や利息は課税対象となりますが、トランプ大統領の税法では重要な変更があります。 非課税措置を受けるためには、傷害が物理的なものでなければなりません。 感情的な苦痛だけでは不十分で、不眠症、頭痛、腹痛などの身体的症状は感情的苦痛の通常の副産物であるとIRSは言います。
FILE – 2017年12月22日のファイル写真では、ワシントンのホワイトハウスの執務室で、政府の資金調達のための税制法案と継続決議に署名した後、ドナルド・トランプ大統領が記者団と話している。 (AP Photo/Evan Vucci, File)ドナルド・トランプ大統領は、ワシントンのホワイトハウスの執務室で、税金法案と政府の資金調達のための継続決議に署名した後、記者たちと話している。 (AP Photo/Evan Vucci, File)
正確にどのような傷害が「物理的」なものなのかは混乱しています。 精神的苦痛を訴えれば、その損害は課税対象となります。 それに対して、被告が身体的な病気を引き起こしたと主張すれば、その損害賠償は非課税になるはずです。 しかし、精神的苦痛が原因で身体的に病気になった場合、その身体的な病気であっても、非課税の損害賠償にはなりません。
もしあなたが混乱しているのはあなただけではありません。 鶏か卵かの区別は、どの言葉を使うかにかかっています。 さらに、この分野はトランプの税法の下で大きな変化がありました。 あなたが原告で成功報酬型の弁護士を雇っている場合、通常、あなたとあなたの弁護士が回収したお金の100％を受け取ったものとして（税務上）扱われます。 これは、被告があなたの弁護士に直接支払う場合でも同様です。
もしあなたのケースが完全に非課税であれば（例えば、自動車事故であなたが身体的に負傷し、あなたが受け取るのは補償的な損害のみ）、税金の問題は生じません。 まず、完全に課税対象となる賠償金から始めましょう、計算が簡単だからです。 例えば、あなたが隣人に対して起こした精神的苦痛を意図的に与えたという訴訟を、10万ドルで和解したとします。 弁護士の取り分は40％、つまり4万ドルです。 あなたは、せいぜい6万ドルの収入だと思うかもしれません。 そうではなく、10万ドルの収入があるのです。 2017年末まで、あなたは弁護士費用のために4万ドルの雑多な項目別税額控除を請求することができました。
2018年以降は、これらの弁護士費用の控除はありません。 そう、つまり60％を徴収しても、100％に課税されるということです。 注目すべきは、すべての弁護士費用がこのようなひどい税務処理を受けるわけではないということです。 訴訟が原告の商売やビジネスに関わるものであれば、弁護士費用はビジネスの経費になります。 これらの弁護士費用は、最高の控除である「オーバー・ザ・ライン」で控除することができます。
雇用主に対する請求や、特定の公益通報者に対する請求が含まれている場合には、弁護士費用の上乗せ控除があります。 つまり、IRSフォーム1040の最初のページで弁護士費用を控除することができるのです。 基本的には、弁護士費用の収入がそもそもないのと同じです。 しかし、雇用、特定の内部告発、自分の商売やビジネス以外の場合は注意が必要です。 よほどの工夫をしない限り、弁護士費用の税金控除は一切ありません。
部分的に課税対象となり、部分的に非課税となるケースはどうでしょうか。 懲罰的損害賠償金や利息は、たとえ100%身体的な怪我であっても、常に課税対象となることを覚えておいてください。 例えば、あなたが自動車事故で負傷したとします。 その後、補償的損害賠償金として5万ドル、懲罰的損害賠償金として500万ドルを受け取ります。 5万ドルは非課税ですが、500万ドルは全額課税されます。 しかも、弁護士費用は控除できません。 40%の成功報酬を支払った場合、500万ドルのうち200万ドルが弁護士に入り、クライアントは300万ドルの利益を得ることになります。
雇用や商売から生じたものではないので、たとえ40%が弁護士に支払われたとしても、課税対象となるお金は100%課税されます。 この控除なしのルールは、多くの人に驚きを与えています。
別の例を見てみましょう。 あるケースが200万ドルで和解したとします。肉体的な傷害に対する補償が50%。 残りの50％は、懲罰的損害賠償や利息です。 成功報酬は40％で、これも半々に分けられます。 つまり、クライアントは120万ドルの現金を手にしたことになります。 しかし、IRSは200万ドルの回収額を2で割るので、クライアントは100万ドルに課税されます。 また、クライアントは80万ドルの弁護士費用を一切控除できません。 厳密には比例配分ではない弁護士費用の配分を正当化できる場合もありますが、それを文書化する必要があります。
懲罰的損害賠償の代わりに利息が発生した場合も、同様の弁護士費用の課税問題が発生します。 非課税の和解金や判決を受け取るかもしれませんが、利息は常に課税対象となります。 税務上は、判決前の利息を徴収するか、判決後の利息を徴収するかは重要ではありません。 利子は課税対象であり、その部分の弁護士費用は控除できません。 これらの問題に簡単な答えはありませんが、このような悲惨な税務上の結果を改善できる場合もあります。 和解は通常、判決よりも税金やタックスプランニングに有利です。 そして、和解する前に税務アドバイスを受けることは、良いスタートとなります。 2億8900万ドルのモンサント社製除草剤の評決の原告のように、90％の損失を被るようなことにならないようにしましょう。
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