有限責任会社(LLC)は、会社のような独立した課税主体ではなく、IRSがパートナーシップや個人事業主のような「パス・スルー・エンティティー」と呼ぶものです
LLCのすべての利益と損失は、LLCのオーナー（メンバーと呼ばれる）に「パススルー」され、メンバーはこの情報を個人の確定申告で報告します。
所得税
IRSは、LLCのメンバーの数に応じて、LLCを個人事業またはパートナーシップのように扱います。 すでに個人事業主やパートナーシップとしてビジネスを行っている方は、多くのルールを知っているため、ゲームを有利に進めることができます。
シングルオーナーのLLC
IRSは、ワンメンバーのLLCを税務上、個人事業主として扱っています。
LLCの唯一のオーナーであるあなたは、LLCのすべての利益(または損失)をSchedule Cに報告し、1040税申告書と共に提出しなければなりません。
複数所有者のLLC
IRSは、共同所有者のLLCをパートナーシップとして扱っています。 共同所有のLLC自体は、事業所得に対して税金を支払うことはありません。その代わり、LLCのオーナーはそれぞれ、個人所得税申告書（スケジュールEを添付）で、合法的な利益の取り分に対して税金を支払います。
ほとんどの運営契約では、メンバーの分配シェアは、ビジネスにおけるその人の持分比率に比例すると規定されています。 例えば、JimmyがLLCの60%を所有し、Luanaが残りの40%を所有している場合、JimmyはLLCの利益と損失の60%を、Luanaは40%を受け取る権利があります。
どのように分配されたとしても、IRSは各LLCメンバーが毎年分配された分をすべて受け取ったものとして扱います。 つまり、LLCが実際に分配したかどうかに関わらず、各LLCメンバーは自分の分配分に対して税金を支払わなければなりません。
共同所有のLLC自体は、所得税を支払っていないにもかかわらず、IRSにフォーム1065を提出しなければなりません。 このフォームはパートナーシップが提出するものと同じで、IRSがLLCメンバーが正しく所得を申告しているかどうかを確認するための情報提供のための申告書です。 また、LLCは各LLC会員に「スケジュールK-1」を提出しなければなりません。このスケジュールK-1は、LLCの利益と損失に対する各会員のシェアを示すものです。 その後、各LLCメンバーは、この損益情報を個人のフォーム1040に報告し、スケジュールEを添付します。
LLCs can select corporate taxation
あなたのLLCが定期的に多額の利益を会社に残す必要がある場合、あなた（および共同所有者がいる場合はその人）はLLCを法人として課税することを選択することで費用を節約できるかもしれません。
所得税の試算と支払い
LLCメンバーはLLCの従業員とはみなされず、自営業の事業主であるため、源泉徴収の対象とはなりません。 その代わり、各LLCメンバーは、自分の利益に対する税金を支払うために十分な資金を準備する責任があります。
自営業税
LLCのメンバーは、従業員ではなく自営業者ですので、社会保障制度やメディケア制度への拠出金（総称して「自営業税」といいます）は給与から差し引かれません。
現在のルールでは、事業に従事したり、事業の運営を手伝ったりしているオーナーは、利益の正当な取り分である分配金に対して、この税金を支払わなければなりません。 しかし、LLCで活動していないオーナー、つまり、単に資金を投資しただけで、LLCにサービスを提供したり、経営の意思決定をしたりしていないオーナーは、利益の分配にかかる自己雇用税の支払いを免除される場合があります。
自己雇用税の対象となる各オーナーは、毎年1040税申告書と共に提出するSchedule SEで自己雇用税を報告します。 LLCオーナーは、通常の従業員の2倍の自己雇用税を支払うことになりますが、これは通常の従業員が自己雇用税を負担する際に、雇用主が同額を負担するためです。 2002年のビジネスオーナーの自己雇用税は、最初の84,900ドルの収入に対して15.3％、84,900ドル以上の収入に対して2.9％となっています。 今年度の税率を調べる必要があります。
経費と控除
ご存知のように、あなたのビジネスが利益を追求するために使うお金には、所得税や自営業税を支払う必要はありません。 合法的なビジネス費用は、ビジネス収入から控除（「償却」）することができ、IRSに報告しなければならない利益を大幅に減らすことができます。
州税と手数料
ほとんどの州では、IRSと同じようにLLCの利益に課税しています。 LLCのオーナーは、個人的な申告で州に税金を支払い、LLC自体は州税を支払いません。 しかし、いくつかの州では、LLCのオーナーが支払う所得税に加えて、LLCが稼いだ所得額に応じて税金を課しています。
さらに、いくつかの州（カリフォルニア州、デラウェア州、イリノイ州、マサチューセッツ州、ニューハンプシャー州、ペンシルバニア州、ワイオミング州など）では、LLCに対して「フランチャイズ税」、「年次登録料」、「更新料」と呼ばれる年間費用を課しています。 ほとんどの州では100ドル程度ですが、カリフォルニア州では年間800ドル、イリノイ州では300ドル、マサチューセッツ州では500ドル、ペンシルバニア州では330ドルという高額な料金がLLCに課せられています。
法人税はLLCの税金を減らすことができますか？
定期的にLLCに相当額の利益（「内部留保」と呼ばれる）を残す必要がある場合は、法人税を選択することで利益を得られるかもしれません。
この選択をすると、LLCに残された利益は、法人に適用される分離課税の税率で課税され、オーナーは会社に残された利益に個人所得税を支払うことはありません。 (LLCとは異なり、法人は事業に残されたすべての会社の利益に対して独自に税金を支払います)。
例えば、年初に高額な在庫を確保する必要がある小売業の場合、年末に5万ドルの在庫を残しておくことにしたとします。 通常のパススルー課税であるLLCの場合、この内部留保金は個人の税率（おそらく27％以上）で課税されることになります。
ただし、一度法人税を選択すると、5年間はパススルー課税に戻すことができず、戻した場合にはマイナスの税金が発生する可能性があります。 言い換えれば、法人税を選択するかどうかは、LLCを法人に変更するかどうかと同じくらい真剣に検討すべきです。