現金主義会計と発生主義会計の違いとは

実際には、あなたは4月のプロジェクトで$4,000の利益を得ましたが、これは悪い利益ではありません。 発生主義の明細書では、5,000ドルの売掛金という形で表示されています。 一方、現金主義を採用していた場合は、まだ現金収入を計上していないため、材料費で1,000ドルの損失が出たように見えます。 5月に代金を回収すると、5月にプロジェクトを行っていないにもかかわらず、現金主義では大きな利益が表示されます。

確かに現金主義会計の方がシンプルですが、発生主義の方が会社で実際に起こっていることをより正確に「把握」できます。 たとえ支払いが別の月に行われたとしても、収益と関連する費用を一致させるのがはるかに簡単なので、本当の収益性を把握することができます。

IRSの要求は？

納税時にこの2つの方法がどうなるのか気になりますよね。 ほとんどの中小企業では、使用する会計方法は任意です。 最近の減税・雇用法では、中小企業は年間所得が2,500万ドルまでは現金主義で所得税を申告できることになりました。 ほとんどの中小企業がこの限度額に収まっているので、現金主義の勝利のように思えます。

残念なことに、現金主義会計は2,500万ドルに達する前に挫折してしまいます。 実際には、年間100万ドルに近い金額になります。 この時点を超えてビジネスが成長すると、大きな戦略的意思決定が必要になります。 財務諸表には、現金主義では得られないビジネスの洞察が必要なのです。

これについてはすぐに説明しますが、ここで覚えておいていただきたいことがあります。 IRSでは、税金の計算に、あなたが社内のトラッキングに使用する方法とは異なる方法を使用することを認めています。 言い換えれば、税理士はいくつかの変換を行って現金主義で税金を申告することができ、あなたは発生主義会計のより深い洞察を享受して、ビジネスを運営することができるのです。

なぜ誰もが両方とも必要とするのか

実は、現金会計にも発生主義会計にもそれぞれ利点があります。 どちらの方法を使うにしても、最終的には密かに両方を使うことになるでしょう。 どういうことか説明しましょう。

現金主義会計の最大のメリットは、実際にどれだけのお金が動いているのかを正確に把握できることです。 現金を配っても配ってもすぐに入ってこなければ、問題が発生しますよね。 ベンダーやサプライヤーにはすぐに支払わなければならないのに、自社の顧客が30日後に支払うのを待っていては、いつまでも請求書を追いかけ、灯りが点いていることを祈るしかありません。

だからこそ、発生主義の企業はキャッシュフロー計算書を活用する必要があるのです。 キャッシュフロー計算書は、未収収益と未払費用を認識しながら、現金を追跡するためのものです。 キャッシュフローを追跡することで、次の支払いが来る前に資金が不足する可能性を予測することができます。

現金主義を採用している企業は、帳簿に記録していなくても、発生主義に基づいていることがあります。 売掛金と買掛金を覚えていますか？ お金を借りている顧客がいれば、帳簿に売掛金勘定を記録する場所がないにもかかわらず、その小切手を受け取るまでの日数を数えています。 また、家賃の支払いが迫っている場合も同様です。

現金主義会計の最大の欠点は、会社の業績を測定できないことです。 自社の業績を正しく把握するためには、KPI(Key Performance Indicator)を設定し、追跡する必要があります。 KPIとは、企業のコレステロール、血圧、心拍数のようなものだと考えてください。 これらの指標はビジネスによって異なりますが、ビジネスの健全性を真に理解するためには、これらの指標を追跡し、その変化を確認する能力が必要です。 残念ながら、これは現金主義では不可能なことです。

収益性を追跡するには、お金の出入りだけでなく、これらの金額がどのようにつながっているかを知る必要があります。 各期とその期の取引にどれだけ結びついているかを知る必要があります。 これが先ほどお話したマッチングの原則です。 これは、先ほど話したマッチングの原則であり、費用を、その費用が生み出した収益と一致させる必要があります。

Which is right for You?

では、どの会計方法があなたのビジネスに適しているのでしょうか？ サービスをベースにした個人事業のような、非常にシンプルで小さなビジネスを営んでいる場合は、現金主義がちょうどいいかもしれません。 現金主義は、会計処理を合理化し、時間を節約することができます。

一方で、以下のような場合は発生主義が必須となります。 在庫を持つビジネスのほとんどは、税金のためにも発生主義会計が必要です。 また、貸借対照表で在庫金額を確認したり、損益計算書に売上原価を反映させるためにも必要です。 そうしないと、在庫を購入した月は非常に低く、販売した月は現実的でないほど高くなってしまいます。

• サービスや家賃の前払いをした場合、その費用を実際に使用する月に分配する必要があります (年間契約料を 12 ヶ月分の費用エントリに分割するなど)。

• クライアントは、あなたがまだ行っていない仕事に対して前払いしています。

• Your business owns a fixed asset and want to recognise and track depreciation over the asset’s useful life.

• 将来的に銀行融資を検討している（ほとんどの銀行は、借り手としてのリスクと可能性を評価するために、GAAPに従った発生主義の財務報告を要求します。

結論

この簡単な説明で、あなたのビジネスには発生主義の方が良いかもしれないと思ったなら、それはおそらく正しいでしょう。

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