2部構成の1回目
退職金口座の受益者として信託を指定するなど、高度な受益者計画戦略をアドバイザーに依頼する顧客が増えています。 IRAの受益者として「ルックスルー」信託を指定することは、慎重かつ複雑で、間違った方法で行うと深刻な税務上の影響を及ぼす可能性があります。
通常、適格退職年金やIRAは検認の対象ではありません。 その代わり、退職者資産は、口座所有者の現在の受益者指定に従って分配されます。 実際、個人や非個人（慈善団体、不動産、信託）を問わず、受益者に指定することができます。 しかし、IRAの資産が信託に移された場合、口座の所有者が生きている間であれ、死亡したときであれ、所得税の対象となる分配が発生します。
ヒント：IRAの資産を絶対に信託に移さないでください。そうするとIRAの残高全体に課税が発生します。
なぜIRAのオーナーは、個人ではなく信託を受益者として指定したいのでしょうか?
主な理由は、死後の分配をコントロールすることで、相続へのアクセスを制限することです。 信託を指定しても節税にはなりません。 実際には、信託が適切に設計されていても、税金が高くなる可能性は十分にあります。
信託を指定することがクライアントの全体的な目的に合っていると仮定した場合、アドバイザーはその信託が「ルックスルー」または「シースルー」信託として適格であるかどうかを（弁護士と一緒に）確認する必要があります。 言い換えれば、IRSは信託を「スルー」して、信託の受益者をIRAの直接の受益者として扱いますが、信託はIRA（実際には相続されたIRA）の直接の所有者のままです。
ルックスルーの資格を得るためには、信託は以下のすべての要件を満たしていなければなりません。
1) 州法に基づく有効な信託であること。
2) 口座所有者の死亡時に取消不能であるか、IRA所有者の死亡時に取消不能になる旨の文言が含まれていること。
3) 信託の個々の受益者は、信託文書から識別できなければなりません。
4) 必要な信託文書は、IRA所有者が死亡した翌年の10月31日までにIRAカストディアンに提供されなければなりません。
上記の要件に加えて、ストレッチIRAの規定を利用するためにIRSが「指定受益者」とみなすことができるのは、個人（つまり余命のある人）のみです。 遺産や慈善団体など、個人ではない人は指定受益者になることができず、最低支給額を引き延ばすオプションは失われます。
ヒント：受託者は、信託がルックスルー信託であるかどうかを判断する責任もあります。 しかし、ほとんどの場合、受託者は専門家（例：弁護士）を雇って支援を受ける必要があります。
ヒント。 IRAの受益者として信託を指定することは認められていますが、すべてのIRAカストディアンが信託を受益者として指定することを認めているわけではありません。
適切に設計されたルックスルー信託は、非配偶者の受益者とみなされるため、死後の必要最低分配額（RMD）の規則に従わなければなりません。 これは、たとえ配偶者が信託の唯一の受益者であっても同様です。 その理由は？ 信託はIRAを相続しました。 所有者が死亡した後、IRAの残高は信託に分配されるべきではありません。
つまり、信託が受益者として指定されている場合は、IRAから信託への最低分配が必要となります。 信託を）バイパスすることはできません。
仮に複数の信託受益者がいたとします。 最低分配額の決定には誰の平均余命が使われるのでしょうか？ 分割」としても知られているセパレートアカウントは、通常、IRAの受益者として信託が指定されている場合には作成できません。 なぜでしょうか？
一般的に、各受益者のために別々の信託が設定されていない限り、最も古い受益者（受益者の中で最も余命が短い者）が必要な引き出しの額を決定するために使用され、それが受益者間で分割されます。 これが、IRAのオーナーが比較的年齢の近い受益者を指名すべき理由です。 なぜか？ 最年長の受益者の平均余命が、相続したIRAのRMDルールに従った「ストレッチ」ペイアウトを決定するからです。 言い換えれば、信託を受益者として指定すると、各信託受益者が年間分配額を決定する際に自分の平均余命を使うことができなくなります。
信託がルックスルーの資格を得られなかった場合はどうなりますか？ 一般的に、相続したIRAの分配金を「ストレッチ」することができるのは、生きている人間だけですが、ルックスルー信託の場合は例外で、信託が最も古い信託受益者の平均余命を使って「ストレッチ」することができます。
来週のコラムでは、信託が正当化される状況、信託税のルール、Roth口座を信託に残すことなどを取り上げます。
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用語集
信託は、信託財産の分配方法を柔軟に規定するように書かれていることがよくあります。
従来のIRAの拠出金および収益、利子、配当、キャピタルゲインは、退職所得として引き出すまで課税対象となります。
Roth IRAは、IRSの所得要件を満たしたすべての勤労者とその配偶者が利用できる、税金が免除される可能性のある貯蓄プランです。 累積利益を含む分配は、口座を5年以上保有し、個人が59½歳以上であるか、またはIRSの例外が適用される場合には、非課税で行うことができます。
SIMPLE IRAプランは、中小企業の雇用主が従業員の退職金や自分の退職金を拠出するためのシンプルな方法を提供するIRAベースのプランです。 SIMPLE IRAプランでは、従業員は給与削減のための拠出を選択することができ、雇用主はマッチング拠出または非選択的拠出を行います。 すべての拠出は、各従業員用に設定された個人退職金口座（IRA）に直接行われます（SIMPLE IRA）。
簡素化された従業員年金プラン（SEP IRA）は、自営業者や中小企業の経営者のために特別に設計された退職プランです。
401(k)は、雇用主が設立した適格プランで、適格な従業員は税引き後または税引き前ベースで給与繰り延べ（給与削減）を行うことができます。 401(k)プランを提供する雇用主は、対象となる従業員を代表してプランにマッチング拠出または非選択的拠出を行うことができ、またプランにプロフィット・シェアリング機能を追加することもできます。
403(b)プランは、公立学校や非営利団体、501(c)(3)の非課税団体の従業員が、税引前または税引後のRothで投資できる退職金制度です。 403(b)プランへの拠出金は、便利なことに給与から直接差し引かれます。 また、雇用主があなたに代わって寄付を行うことも可能です。