税法に詳しい理由がなくても、「FIRPTAとは何だろう？ FIRPTAとは、Foreign Investment in Real Property Tax Actの略です。 FIRPTAとは、外国人投資不動産税法のことで、外国人納税者が米国の不動産を売却した際に所得税を支払うことを保証する税法です。
なぜFIRPTAが作られたのか
国内の市民の場合、キャピタルゲイン税は通常の所得税から差し引かれます。 一方、外国人の場合は、特定の所得項目にのみ課税され、不動産を含むほとんどのキャピタルゲイン項目には課税されません。 そこで、米国在住の外国人が不動産を売却した場合に、政府が確実に利益を得るためにFIRPTAが制定された。 FIRPTAは、米国内の不動産を所有する外国人が、その不動産を売却する際のほとんど全ての取引に適用されます。
Federal Withholdings:
税金を確実に徴収するために、この税法に該当する不動産の購入者は、売主から販売価格の10％を源泉徴収し、IRSに預けることが義務付けられています。 この10％の預託金は、不動産の売却（または譲渡）時に支払うべき税金に充当されます。 実際の税金が販売価格の10％よりも少ないと計算された場合、売主はその差額分の還付を受けることができます。
州の源泉徴収：
FIRPTAの連邦源泉徴収義務とは別に、いくつかの州では、売主がその州に居住する米国市民であっても、売主が負担する可能性のある税金をカバーするために、買主に追加の源泉徴収を要求しています。 例えば、カリフォルニア州では、売主がカリフォルニア州の住民であるか否かにかかわらず、販売価格の3.3％を買主が源泉徴収し、同州のフランチャイズ税務局に預けることを義務付けています。 連邦政府の預託金と同様に、納税額が源泉徴収額を下回った場合、売り手は還付金を受け取ります。
規則の免除：
以下の状況に1つ以上当てはまる場合、売り手はこの法律から免除される可能性があります。
- 販売価格が$300.000以下である。
- 販売価格が300,000ドル以下で、購入者が、不動産が誰かに使用されている最初の24ヶ月間のうち、少なくとも50％はその家に住むという明確な計画を持っている
- 販売者が外国人ではないという書面による証明書を提供している
- 購入者がIRSから源泉徴収を免除する源泉徴収証明書を受け取っている
- 販売者が不動産持分の売却または譲渡によって実現する金額がゼロである
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