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遺産相続弁護士、公認会計士（CPA）、超富裕層は、1月20日になるとジョー・バイデン次期大統領とともに連邦政府と戦争をすることになりそうだ。 その問題とは？
What Is Step-Up In Basis?
友人や親戚の死後に資産を相続する際、基礎をステップアップすることで、大きな税のメリットを得ることができます。
家や株など、遺言で引き継がれた資産は、故人が購入したときよりも価値が上がっているのが一般的です。
ここで、相続の際に便利なのが「ステップアップベーシス」です。 会計上、キャピタルゲイン税を計算する際の起点となるのが「ベーシス」です。 これは、資産の購入価格と考えてください。 課税対象となるのは、ベーシスを超えたキャピタルゲインです。
仮に、デボラさんが1万ドルのお金を使ったとしましょう。 デボラは長い長い時間をかけて株式のポートフォリオに1万ドルを費やし、デボラが亡くなったときにその株式は100万ドルの価値がありました。 デボラが生前に株式を売却していたら、990,000ドルの長期キャピタルゲイン税を支払う必要がありました。
しかし、デボラさんは株式を売却せず、娘のステファニーさんに遺贈しました。 ステファニーが株式を受け取ったときに株式を売却した場合、基礎のステップアップにより、IRSはステファニーが株式を100万ドルで購入したかのように彼女の投資を扱うことになります。 そして、ステファニーの投資成長を計算するための基礎は？ $1,000,000.
仮にこのまま待って、株が少し高くなって、たとえば110万ドルになったとしても、ステファニーの基礎は100万ドルのままです。
Joe Biden Has Big Ideas About Raising Taxes
上記の例では、高額資産を相続した人が典型的なステップアップの受益者であることを説明しています。
評価額のステップアップを調整するか、あるいは廃止すれば、バイデン政権の長い政策公約の資金調達に役立ちます。
CPA（公認会計士）でIRAhelp.comの創設者であるEd Slott氏は、基礎控除の廃止は物流面での難題だと考えています。 “
CPA（公認会計士）でIRAhelp.comの創設者でもあるEd Slott氏は、基礎のステップアップを廃止することは、ロジスティックな問題であると考えます。
しかし、バイデン・ホワイトハウスでは、税法の他の部分もほぼ確実に変わります。
バイデン氏、長期キャピタルゲイン課税を検討中
バイデン氏は選挙活動で、年収100万ドル以上の納税者を対象に、長期キャピタルゲインを通常の所得として課税することを呼びかけました。 現在、1年以上所有している資産の売却益には、年収に応じて15％または20％の税金がかかります。
3年前に1万ドル相当のテスラの株を買ったとすると、その投資は現在ではほぼ6万2,500ドルの価値があります。 年間100万ドル以上の収入があり、20％の税率が適用されると仮定すると、現在の長期キャピタルゲイン税は約1万500ドルとなります。 しかし、バイデン氏の新税制案では、この利益に約20,600ドルの税金がかかります。
しかし、投資家は、投資したものを相続人に引き継ぐだけで、キャピタルゲイン税の支払いを避けることができます。
しかし、投資家は相続人に投資を引き継ぐだけで資本税を回避することができます。
バイデン氏の計画が実現すれば、「以前は非課税で相続・売却できた非適格資産について、受益者が税金を払わなければならないため、将来的に相続は大幅に減少するでしょう」と、オハイオ州デイトンに拠点を置くBuckingham Advisors社のシニアファイナンシャルプランナー、ジェシカ・ビーム・デボルド氏は言います。
子孫のために投資を維持するのではなく、投資を売却する人が増えることで、税収は10年間で1,160億ドル増加するとタックス・ファウンデーションは分析しています。
Step-Up In Basisが生き残った理由
今のところ、相続弁護士との面談は控えてください。
まず、選挙戦で発表された大規模な税金の提案は、議員たちが取引をしようとすると、その範囲が狭まってしまうという特徴があります。
2016年の選挙前、ドナルド・トランプ大統領は、法人税率を35%から15%に引き下げることに加えて、遺産税と贈与税を廃止し、ステップアップインベーシスを清算するという計画を支持していました。 しかし、いざ法案を通過させようとすると、2017年の「減税・雇用法」では、法人税率を35％から21％に引き下げ、相続税の非課税枠を2倍にしただけでした。
「私の考えでは、これまでに提案されてきた税制パッケージは、基本的な構成員にアピールするために作られたものですが、議会を通過する最終的なパッケージのようにはならないでしょう」と、Frost Investment Advisors社の最高投資責任者であるTom Stringfellow氏は述べています。
次に、基準価額のステップアップ政策案は、多くの人々を熱狂させる可能性があります。 賛成派は、二重課税から資産を守ることができると主張しています。
例えば、1,200万ドルの遺産を持つ独身者が死亡した場合、前述のテスラの株式は、最高限界税率40％（遺産としては最高レベル）で課税されます。 そして、税金を差し引いた株式は、相続人に引き継がれます。
この議論は、米国議会の民主党員にはあまり共感を得られないでしょう。
しかし、ステップアップを廃止することで必要になる記録の量を考えると、ステップアップを残すことにもっと説得力があると思います。 50年前、両親は5万ドルでこの家を購入しましたが、現在では、改良とその一等地のおかげで75万ドルの価値があります。
IRSは、誰かが亡くなったときに財産を監視するために、監査と会計の能力を劇的に向上させなければなりません。
What You Should Do Now?
バイデン氏の当選により、いくつかの税制改正は避けられません。
基礎控除の廃止は、ここ数年、シンクタンクで議論されてきました。
ステップアップベーシスの廃止は、ここ数年、シンクタンクで議論されてきました。
Slott氏は、より伝統的で煩雑でない変更を期待しています。
好ましくない税制変更を懸念する人は、長期金利が低いうちに株を売ることで、増税に先手を打つことができます。
「税制の変更は市場の変動を招く可能性が高いですが、タイミングが重要になります」とFrostのStringfellowは言います。 “
「税制に変更があれば、市場は不安定になるでしょうが、タイミングが重要です。
そして、どんな税制になっても、専門家は税金を避けるための創造的な方法を見つけるでしょう。
「バイデン氏の税制案が実現した場合、私たちの顧客にとっては長期的な検討課題となるでしょう」とシニアファイナンシャルプランナーのJessica Beam DeBoldは言います。 “
しかし、それは例外ではなく普通のことであり、そもそもCPAやファイナンシャルプランナーを雇う理由でもあるのです。