必要最低分配額（RMD）について

内国歳入庁は、72歳になった時点で適格退職年金口座からの引き出しを開始することを義務付けています。この引き出しは、必要最低分配額（RMD）と呼ばれています。

ここでは、RMDについて知っておくべきことを説明します。

なぜ必要最低分配額が存在するのか？

リタイヤメントアカウント内の投資利益は、引き出すまで課税されません。もしあなたが他の収入源を持っていて、RMDが存在しなければ、仮に他の収入源で生活していても、リタイヤメントアカウントの利益には税金がかからず、課税対象となるシナリオを作らずに家族や友人に相続させることができます。

RMD（リタイヤメント・マネージメント・プログラム）の強化は、リタイヤメント・アカウントの利益に対する税金を国税庁が確実に受け取ることを目的としています。 72歳に達した年の翌年4月1日までに行う必要があります。

いつから必要最低分配額の受け取りを開始しなければならないか？

多くの納税者は72歳に達した翌年の4月1日まで最初のRMDを取る必要はありませんが、このルールは常にこのように寛大なものではありませんでした

2019年12月に「Setting Up Every Community for Retirement Enhancement（SECURE）法」が可決される前は70歳半でした。古いルールが適用される人（1949年7月1日以前に生まれた人）は、すでにRMDの支払いを開始しており、それを継続しなければなりません。それ以外の人は、72歳に達した年の翌年の4月1日まで待つことができます。

最初のRMDをぎりぎりまで待つと、事実上、同じ暦年に2回のRMDを取らなければならなくなります。それは、最初のRMDの期限は4月1日ですが、その後のRMDの期限はすべて12月31日だからです。

2020年のCARS法によるRMD免除

しかしながら、2020年にはシニア納税者にはちょっとした優遇措置があります。 IRSは2020年3月、コロナウイルスのパンデミックに対応するため、CARES（Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security）法に基づき、RMDの要件を免除することを発表しました。納税者は、2020年にRMDを取る必要はありません（そうでなければ最初のRMDを取ることになる人の場合は、2021年4月1日まで）。

3月にCARES法が施行される前にRMDを取った人は、引き出しがなかったかのように、その資金をリタイヤメント口座にロールオーバーすることができましたが、このロールオーバーは2020年8月31日までに行わなければならず、この措置の余地はなくなりました。

How much do I have to take out?

必要最低分配額は、次の2つの要素に基づいて決定されます。

前年の12月31日時点の口座残高
IRSが公表している年齢に応じたRMDの計算表

あなたは、分配を受ける年の誕生日時点の年齢を使用します。

IRSは、年齢に応じてRMDをいくらにすべきかを示すUniform Lifetime Tableをウェブサイトで公開しています。

IRSは、年齢に応じたRMDの額を示すUniform Lifetime Tableをウェブサイトで公開しています。

RMDを慈善団体に寄付すれば、確定申告の際に課税所得として報告されることはありません。これは「適格慈善分配」と呼ばれています。

必要最低分配額の計算方法は？

前年の12月31日のIRA口座残高を取り、適切な表で自分の年齢を調べ、口座残高を年齢に基づく残りの分配期間で割ります。例えば、「ボブ」が前年の12月31日にIRAに10万ドルを保有していたとします。ボブは、72歳になった年に最初の分配を受けることにしました。残りの分配期間は25.6です

$100,000 / 25.6 = $3,906.25

ボブさんが72歳になる暦年に取り出さなければならない金額は$3,906.25です。

70歳から90歳までの20年間では、このような計算になります。

最初の20年間の必要最低分配額の表（生涯一律表（一律生涯）
年齢	分配期間
70	27.4
71	26.5
72	25.6
73	24.7
74	23.8
75	22.9
76	22.0
77	21.2
78	20.3
79	19.5
80	18.7
81	17.9
82	17.1
83	16.3
84	15.5
85	14.8
86	14.1
87	13.4
88	12.7
89	12.0
90	11.

How RMDs Affect Roth Accounts

Roth IRAからの最低分配金を受け取る必要はありません。なぜなら、Roth IRAの寄付は「税引き後」の金額で行われるからです。しかし、他の種類のRoth口座からは、寄付金に対する減税措置があるため、最低分配金を受け取る必要があります。

IRSのルールでは、Roth IRAではなくRoth 401(k)のRMDを退職時に取ることになっていますが、Roth 401(k)をRoth IRAにロールインすることで、この義務を回避することができます。

あなたの受益者は、相続したRoth IRAからRMDを取らなければなりません。永久に非課税で資金を増やし続けることはできません。

必要最低分配額をRoth IRAに回すことはできませんが、IRAから「現物」で資金を分配することができます。これは、現金の代わりに投資対象の株式を分配することを意味します。

RMDを受け取っていない場合、ペナルティはありますか？

必要最低分配額を受け取らなかった場合のペナルティは、期限内に引き出されなかった金額に対して50%の税金が課せられます。ただし、合理的な過失によりRMDを受け取らなかったこと、およびその状況を改善するための措置を講じたことを証明できる場合は、ペナルティが免除されます。

Key Takeaways

required minimum distributions（最低分配額）は、納税者が特定のリタイヤメントプランに非課税で資金を投資し、その利益に対して税金を払わずに済むようにするもので、資金が引き出されることはありません。
口座の所有者は72歳から毎年最低額を引き出す必要があります。
RMDの年齢はこれまで70½歳でしたが、1949年6月30日以降に生まれた人は2019年のSECURE Actによって72歳に上方調整されました。
さらにCARES法では、コロナウイルスのパンデミックを受けて、2020年のRMDを免除しました。