Uma Sociedade de Responsabilidade Limitada (SRL) não é uma entidade fiscal separada como uma sociedade; em vez disso, é o que o IRS chama uma “entidade de passagem”, como uma sociedade em nome colectivo ou sociedade unipessoal.
Todos os lucros e perdas da LLC “passam através” da empresa aos proprietários da LLC (chamados membros), que reportam esta informação nas suas declarações fiscais pessoais. A SRL em si não paga impostos federais de rendimento, mas alguns estados cobram à própria SRL um imposto.
Impostos de rendimento
A Receita Federal trata a sua SRL como uma empresa individual ou uma sociedade, dependendo do número de membros da sua SRL. Se já fez negócio como empresa em nome individual ou sociedade em nome colectivo, está à frente do jogo porque já conhece muitas das regras. Se não, aqui estão as regras básicas:
LLCs de proprietário único
A Receita Federal trata as LLCs de um sócio como sociedades unipessoais para fins fiscais. Isto significa que a LLC em si não paga impostos e não tem de apresentar uma declaração ao IRS.
Como único proprietário da sua LLC, deve declarar todos os lucros (ou perdas) da LLC no Anexo C e apresentá-la com a sua declaração de impostos 1040. Mesmo que deixe lucros na conta bancária da empresa no final do ano – por exemplo, para cobrir despesas futuras ou expandir a empresa – deve pagar impostos sobre esse dinheiro.
LLCs multi-proprietários
A Receita Federal trata as LLCs co-proprietárias como sociedades para fins fiscais. As SRLs co-proprietárias não pagam, elas próprias, impostos sobre o rendimento das empresas; em vez disso, os proprietários das SRLs pagam, cada um deles, impostos sobre a sua parte legal dos lucros nas suas declarações de imposto sobre o rendimento pessoal (com o Anexo E). A quota de lucros e perdas de cada membro da SRL, denominada quota distributiva, é estabelecida no acordo de exploração da SRL.
p>Os acordos de exploração mais importantes prevêem que a quota distributiva de um membro é proporcional à sua participação percentual no negócio. Por exemplo, se Jimmy possuir 60% da LLC, e Luana possuir os outros 40%, Jimmy terá direito a 60% dos lucros e perdas da LLC, e Luana terá direito a 40%. Se desejar dividir os lucros e perdas de uma forma que não seja proporcional aos interesses percentuais dos membros no negócio, chama-se a isto uma “atribuição especial”, e deve seguir cuidadosamente as regras do IRS.
No entanto, as acções distributivas dos membros são divididas, o IRS trata cada membro da SRL como se recebesse a totalidade da sua quota distributiva em cada ano. Isto significa que cada membro da SRL deve pagar impostos sobre a sua quota distributiva, quer a SRL efectivamente lhe distribua ou não o dinheiro. O significado prático desta regra da SRL é que mesmo que os membros da SRL tenham de deixar lucros na SRL – por exemplo, para comprar inventário ou expandir o negócio – cada membro da SRL é responsável pelo imposto sobre o rendimento da sua quota-parte legítima desse dinheiro.
p>P>Pelo menos uma SRL co-proprietária não paga impostos sobre o rendimento, deve apresentar o formulário 1065 à Receita Federal. Este formulário, o mesmo que o de uma sociedade, é uma declaração informativa que o IRS revê para se certificar de que os membros da SRL estão a declarar correctamente os seus rendimentos. A SRL deve também fornecer a cada membro da SRL um “Schedule K-1,” que decompõe a parte de cada membro nos lucros e perdas da SRL. Por sua vez, cada membro da LLC reporta esta informação de lucros e perdas no seu formulário individual 1040, com o Schedule E em anexo.
LLCs podem eleger a tributação das sociedades
Se a sua SRL precisar de reter regularmente um montante significativo de lucros na empresa, você (e os seus co-proprietários, se os tiver) pode ser capaz de poupar dinheiro, optando por ter a sua SRL tributada como uma sociedade. Para mais pormenores, consulte “Pode a SRL reduzir a sua factura fiscal de LLC?” no final deste artigo.
Apoio e pagamento de impostos sobre o rendimento
Porque os membros da SRL não são considerados empregados da SRL, mas sim proprietários de empresas por conta própria, não estão sujeitos a retenção de impostos na fonte. Em vez disso, cada membro da SRL é responsável por reservar dinheiro suficiente para pagar impostos sobre a sua parte dos lucros. Os membros devem estimar o montante de impostos que devem para o ano e fazer pagamentos ao IRS (e normalmente à agência fiscal estatal apropriada) em cada trimestre – em Abril, Junho, Setembro e Janeiro.
Impostos sobre o auto-emprego
Porque, uma vez mais, os membros da SRL não são empregados mas proprietários de empresas por conta própria, as contribuições para os sistemas de Segurança Social e Medicare (colectivamente denominadas imposto sobre o “auto-emprego”) não são retidas nos seus cheques de pagamento. Em vez disso, a maioria dos proprietários de SRL são obrigados a pagar o imposto de auto-emprego directamente ao IRS.
A regra actual é que qualquer proprietário que trabalhe ou ajude a gerir a empresa deve pagar este imposto sobre a sua parte distributiva – a sua quota-parte nos lucros. Contudo, os proprietários que não são activos na SRL – ou seja, aqueles que apenas investiram dinheiro mas não prestam serviços ou tomam decisões de gestão para a SRL – podem ser isentos do pagamento de impostos sobre o auto-emprego sobre a sua quota-parte de lucros. Os regulamentos nesta área são um pouco complicados, mas se gerir ou trabalhar activamente na sua SRL, pode esperar pagar o imposto de auto-emprego sobre todos os lucros da SRL que lhe são atribuídos.
Cada proprietário que esteja sujeito ao imposto de auto-emprego reporta-o no Schedule SE, que apresenta anualmente com a sua declaração fiscal de 1040. Os proprietários LLC pagam o dobro do imposto de auto-emprego que os empregados regulares, uma vez que as contribuições dos empregados regulares para o imposto de auto-emprego são igualadas pelos seus empregadores. A taxa do imposto de auto-emprego para 2002 para proprietários de empresas é de 15,3% dos primeiros $84.900 de rendimento e 2,9% de tudo o que ultrapasse os $84.900. Será necessário pesquisar a taxa do ano em curso.
Despesas e deduções
Como sem dúvida já sabe, não tem de pagar impostos – impostos sobre o rendimento ou impostos sobre o auto-emprego – sobre o dinheiro que a sua empresa gasta em busca de lucro. Pode deduzir (“amortizar”) as suas despesas comerciais legítimas dos rendimentos da sua empresa, o que pode reduzir grandemente os lucros que deve declarar ao IRS. As despesas dedutíveis incluem custos de arranque, despesas com automóveis, viagens e entretenimento e custos de publicidade e promoção.
Impostos e taxas do Estado
Principais lucros da LLC do mesmo modo que o IRS: Os proprietários da LLC pagam impostos ao Estado nas suas declarações pessoais; a própria LLC não paga um imposto estatal. Alguns estados, contudo, cobram à SRL um imposto baseado no montante do rendimento que a SRL faz, para além do imposto sobre o rendimento que os seus proprietários pagam. Por exemplo, a Califórnia cobra um imposto às SRL que fazem mais de $250.000 por ano; o imposto varia entre cerca de $1.000 a $9.000,
Além disso, alguns estados (incluindo Califórnia, Delaware, Illinois, Massachusetts, New Hampshire, Pensilvânia e Wyoming) impõem uma taxa anual às SRL, chamada “taxa de franquia”, uma “taxa anual de registo” ou uma “taxa de renovação”. Na maioria dos estados, a taxa é de cerca de $100, mas a Califórnia cobra uma pesada taxa de $800 por ano às LLCs, e Illinois, Massachusetts e Pensilvânia cobram $300, $500 e $330, respectivamente. Antes de formar uma SRL, descubra se o seu estado cobra um imposto separado ao nível da SRL, visitando o website do Departamento de Finanças ou Impostos do seu estado, ou telefonando-lhes.
Pode a tributação das empresas reduzir a sua factura fiscal da SRL?
Se precisar de manter regularmente um montante substancial de lucros na sua SRL (chamados “lucros retidos”), poderá beneficiar da eleição da tributação das empresas. Qualquer SRL pode ser tratada como uma empresa para efeitos fiscais, preenchendo o formulário 8832 do IRS e verificando a caixa de tratamento fiscal das empresas no formulário.
Após esta escolha, os lucros mantidos na SRL são tributados às taxas separadas do imposto sobre o rendimento que se aplicam às empresas; os proprietários não pagam impostos pessoais sobre os lucros deixados na empresa. (Ao contrário de uma SRL, uma empresa paga os seus próprios impostos sobre todos os lucros empresariais deixados na empresa). Como as taxas do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas para os primeiros $75.000 do rendimento tributável das pessoas colectivas são inferiores às taxas do imposto sobre o rendimento individual que se aplicam à maioria dos proprietários de SRL, isto pode poupar-lhe a si e aos seus co-proprietários dinheiro em impostos globais.
Por exemplo, se o seu equipamento de retalho precisar de fazer um inventário caro no início de cada ano, poderá decidir deixar $50.000 no seu negócio no final do ano. Com a tributação regular de uma SRL, estes lucros retidos seriam provavelmente tributados à sua taxa de imposto individual, que é provavelmente superior a 27%. Mas com a tributação das empresas, esses $50.000 são tributados à taxa mais baixa de 15%.
p>>Após escolher a tributação das empresas, no entanto, não pode voltar a tributar a passagem durante cinco anos, e se mudar de volta, poderá haver consequências fiscais negativas. Por outras palavras, deve tratar a decisão de eleger o imposto sobre o rendimento das sociedades tão seriamente como trataria a decisão de converter a sua SRL para uma sociedade.