Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) ist kein separates Steuersubjekt wie eine Aktiengesellschaft; stattdessen ist es das, was die IRS ein „Durchlaufunternehmen“ nennt, wie eine Partnerschaft oder ein Einzelunternehmen.
Alle Gewinne und Verluste der LLC „gehen durch“ das Unternehmen zu den LLC-Besitzern (genannt Mitglieder), die diese Informationen in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben. Die LLC selbst zahlt keine Bundeseinkommenssteuer, aber einige Bundesstaaten erheben eine Steuer von der LLC selbst.
Einkommenssteuer
Die IRS behandelt Ihre LLC wie ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft, abhängig von der Anzahl der Mitglieder in Ihrer LLC. Wenn Sie bereits Geschäfte als Einzelunternehmen oder Personengesellschaft gemacht haben, sind Sie dem Spiel voraus, weil Sie viele der Regeln bereits kennen. Falls nicht, hier sind die Grundlagen:
Einzelunternehmer-LLCs
Die IRS behandelt Ein-Mitglieder-LLCs für Steuerzwecke wie Einzelunternehmen. Das bedeutet, dass die LLC selbst keine Steuern zahlt und keine Steuererklärung beim IRS einreichen muss.
Als Alleineigentümer Ihrer LLC müssen Sie alle Gewinne (oder Verluste) der LLC auf Schedule C angeben und mit Ihrer Steuererklärung 1040 einreichen. Selbst wenn Sie am Ende des Jahres Gewinne auf dem Bankkonto des Unternehmens belassen – zum Beispiel, um zukünftige Ausgaben zu decken oder das Geschäft zu erweitern – müssen Sie auf dieses Geld Steuern zahlen.
Multi-Owner-LLCs
Der IRS behandelt LLCs im Miteigentum für Steuerzwecke wie Personengesellschaften. LLCs mit mehreren Gesellschaftern zahlen selbst keine Steuern auf das Geschäftseinkommen; stattdessen zahlen die LLC-Eigentümer jeweils Steuern auf ihren rechtmäßigen Anteil am Gewinn auf ihren persönlichen Einkommenssteuererklärungen (mit beigefügtem Anhang E). Der Anteil jedes LLC-Mitglieds an Gewinnen und Verlusten, der so genannte verteilende Anteil, ist im LLC-Betriebsvertrag festgelegt.
Die meisten Betriebsvereinbarungen sehen vor, dass der verteilende Anteil eines Mitglieds im Verhältnis zu seiner prozentualen Beteiligung am Unternehmen steht. Wenn zum Beispiel Jimmy 60 % der LLC besitzt und Luana die anderen 40 %, hat Jimmy Anspruch auf 60 % der Gewinne und Verluste der LLC und Luana hat Anspruch auf 40 %. Wenn Sie Gewinne und Verluste auf eine Art und Weise aufteilen möchten, die nicht proportional zu den prozentualen Anteilen der Mitglieder am Unternehmen ist, nennt man das eine „besondere Zuteilung“, und Sie müssen sorgfältig die IRS-Regeln befolgen.
Wie auch immer die Anteile der Mitglieder aufgeteilt werden, der IRS behandelt jedes LLC-Mitglied so, als ob es jedes Jahr seinen gesamten Anteil erhält. Das bedeutet, dass jedes LLC-Mitglied Steuern auf seinen Ausschüttungsanteil zahlen muss, unabhängig davon, ob die LLC das Geld tatsächlich an ihn/sie ausschüttet oder nicht. Die praktische Bedeutung dieser IRS-Regel besteht darin, dass selbst wenn LLC-Mitglieder Gewinne in der LLC belassen müssen – zum Beispiel, um Inventar zu kaufen oder das Geschäft zu erweitern – jedes LLC-Mitglied für die Einkommenssteuer auf seinen/ihren rechtmäßigen Anteil an diesem Geld haftet.
Auch wenn eine LLC im Miteigentum selbst keine Einkommenssteuern zahlt, muss sie das Formular 1065 bei der IRS einreichen. Dieses Formular, das gleiche, das eine Personengesellschaft einreicht, ist eine Informationserklärung, die der IRS überprüft, um sicherzustellen, dass die LLC-Mitglieder ihr Einkommen korrekt angeben. Die LLC muss außerdem jedem LLC-Mitglied ein „Schedule K-1“ aushändigen, in dem der Anteil jedes Mitglieds an den Gewinnen und Verlusten der LLC aufgeschlüsselt ist. Im Gegenzug meldet jedes LLC-Mitglied diese Gewinn- und Verlustinformationen auf seinem individuellen Formular 1040, mit angehängtem Schedule E.
LLCs können die Körperschaftsbesteuerung wählen
Wenn Ihre LLC regelmäßig einen beträchtlichen Betrag an Gewinnen im Unternehmen behalten muss, können Sie (und Ihre Miteigentümer, falls Sie welche haben) möglicherweise Geld sparen, indem Sie sich dafür entscheiden, Ihre LLC als Körperschaft zu besteuern. Für Details siehe „Kann die Körperschaftsbesteuerung Ihre LLC-Steuerrechnung senken?“ am Ende dieses Artikels.
Einkommenssteuern schätzen und zahlen
Da LLC-Mitglieder nicht als Angestellte der LLC gelten, sondern als selbständige Geschäftsinhaber, unterliegen sie nicht der Steuereinbehaltung. Stattdessen ist jedes LLC-Mitglied dafür verantwortlich, genug Geld beiseite zu legen, um Steuern auf seinen Anteil am Gewinn zu zahlen. Die Mitglieder müssen den Steuerbetrag, den sie für das Jahr schulden werden, schätzen und vierteljährlich – im April, Juni, September und Januar – Zahlungen an den IRS (und normalerweise an die zuständige staatliche Steuerbehörde) leisten.
Selbstständige Steuern
Da LLC-Mitglieder wiederum keine Angestellten, sondern selbstständige Geschäftsinhaber sind, werden die Beiträge zur Sozialversicherung und Medicare (zusammenfassend als „Selbstständigensteuer“ bezeichnet) nicht von ihren Gehaltsschecks einbehalten. Stattdessen müssen die meisten LLC-Eigentümer die Selbstbeschäftigungssteuer direkt an den IRS abführen.
Die derzeitige Regel besagt, dass jeder Eigentümer, der im Unternehmen arbeitet oder bei der Leitung des Unternehmens hilft, diese Steuer auf seinen verteilbaren Anteil zahlen muss – seinen oder ihren rechtmäßigen Anteil am Gewinn. Eigentümer, die nicht aktiv in der LLC tätig sind – d.h. diejenigen, die lediglich Geld investiert haben, aber keine Dienstleistungen erbringen oder Management-Entscheidungen für die LLC treffen – können jedoch von der Zahlung der Selbstständigkeitssteuer auf ihren Gewinnanteil befreit werden. Die Vorschriften in diesem Bereich sind etwas kompliziert, aber wenn Sie aktiv in Ihrer LLC arbeiten oder diese leiten, können Sie davon ausgehen, dass Sie die Selbstbeschäftigungssteuer auf alle Ihnen zugewiesenen LLC-Gewinne zahlen müssen.
Jeder Eigentümer, der der Selbstbeschäftigungssteuer unterliegt, meldet diese auf Schedule SE, die er jährlich mit seiner 1040-Steuererklärung einreicht. LLC-Eigentümer zahlen doppelt so viel Selbstbeschäftigungssteuer wie reguläre Angestellte, da die Beiträge regulärer Angestellter zur Selbstbeschäftigungssteuer von ihren Arbeitgebern verdoppelt werden. Der Selbstbeschäftigungssteuersatz für 2002 für Geschäftsinhaber beträgt 15,3 % der ersten 84.900 $ Einkommen und 2,9 % von allem, was über 84.900 $ hinausgeht. Sie müssen den Satz für das aktuelle Jahr recherchieren.
Ausgaben und Abzüge
Wie Sie sicher schon wissen, müssen Sie keine Steuern zahlen – weder Einkommenssteuern noch Selbstständigkeitssteuern – auf das Geld, das Ihr Unternehmen zur Erzielung von Gewinn ausgibt. Sie können Ihre legitimen Geschäftsausgaben von Ihrem Geschäftseinkommen abziehen („abschreiben“), was den Gewinn, den Sie dem Finanzamt melden müssen, erheblich senken kann. Zu den abzugsfähigen Ausgaben gehören Gründungskosten, Ausgaben für Kraftfahrzeuge, Reisen und Bewirtung sowie Kosten für Werbung und Verkaufsförderung.
Staatssteuern und Gebühren
Die meisten Staaten besteuern LLC-Gewinne auf die gleiche Weise wie der IRS: Die LLC-Besitzer zahlen mit ihren persönlichen Steuererklärungen Steuern an den Staat; die LLC selbst zahlt keine staatliche Steuer. Einige wenige Staaten erheben jedoch von der LLC eine Steuer, die auf der Höhe des von der LLC erzielten Einkommens basiert, zusätzlich zu der Einkommenssteuer, die die Eigentümer zahlen. Kalifornien zum Beispiel erhebt eine Steuer auf LLCs, die mehr als 250.000 Dollar pro Jahr verdienen; die Steuer reicht von etwa 1.000 bis 9.000 Dollar.
Zusätzlich erheben einige Staaten (einschließlich Kalifornien, Delaware, Illinois, Massachusetts, New Hampshire, Pennsylvania und Wyoming) eine jährliche Gebühr auf LLCs, die als „Franchise Tax“, „jährliche Registrierungsgebühr“ oder „Erneuerungsgebühr“ bezeichnet wird. In den meisten Staaten beträgt die Gebühr etwa 100 $, aber Kalifornien verlangt von LLCs eine saftige Gebühr von 800 $ pro Jahr, und Illinois, Massachusetts und Pennsylvania verlangen 300 $, 500 $ bzw. 330 $. Bevor Sie eine LLC gründen, finden Sie heraus, ob Ihr Bundesstaat eine separate Steuer auf LLC-Ebene erhebt, indem Sie die Website des Finanzamtes Ihres Bundesstaates besuchen oder dort anrufen.
Kann die Unternehmensbesteuerung Ihre LLC-Steuerrechnung senken?
Wenn Sie regelmäßig einen beträchtlichen Betrag an Gewinnen in Ihrer LLC behalten müssen (genannt „einbehaltene Gewinne“), könnten Sie von der Wahl der Unternehmensbesteuerung profitieren. Jede LLC kann für Steuerzwecke wie eine Kapitalgesellschaft behandelt werden, indem Sie das IRS-Formular 8832 ausfüllen und das Kästchen für die Körperschaftssteuerbehandlung auf dem Formular ankreuzen.
Nach dieser Wahl werden die in der LLC verbliebenen Gewinne zu den separaten Einkommenssteuersätzen besteuert, die für Kapitalgesellschaften gelten; die Eigentümer zahlen keine persönlichen Einkommenssteuern auf die in der Gesellschaft verbliebenen Gewinne. (Im Gegensatz zu einer LLC zahlt eine Corporation ihre eigenen Steuern auf alle im Unternehmen verbleibenden Gewinne). Da die Körperschaftssteuersätze für die ersten 75.000 $ des steuerpflichtigen Einkommens einer Körperschaft niedriger sind als die individuellen Einkommenssteuersätze, die für die meisten LLC-Besitzer gelten, kann dies Ihnen und Ihren Mitinhabern Geld bei den Gesamtsteuern sparen.
Wenn Ihr Einzelhandelsgeschäft zum Beispiel zu Beginn eines jeden Jahres teure Lagerbestände aufstocken muss, könnten Sie sich entscheiden, am Jahresende 50.000 $ in Ihrem Unternehmen zu belassen. Mit der regulären Besteuerung einer LLC würden diese einbehaltenen Gewinne wahrscheinlich mit Ihrem individuellen Steuersatz besteuert werden, der wahrscheinlich über 27% liegt. Bei der Körperschaftsbesteuerung werden diese 50.000 $ jedoch mit dem niedrigeren Körperschaftssteuersatz von 15 % besteuert.
Wenn Sie sich für die Körperschaftsbesteuerung entscheiden, können Sie jedoch erst nach fünf Jahren wieder zur Pass-Through-Besteuerung wechseln, und wenn Sie zurückwechseln, könnte dies negative steuerliche Folgen haben. Mit anderen Worten: Sie sollten die Entscheidung, sich für die Körperschaftsbesteuerung zu entscheiden, genauso ernst nehmen wie die Entscheidung, Ihre GmbH in eine Kapitalgesellschaft umzuwandeln.