Una Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC) no es una entidad fiscal independiente como una corporación; en cambio, es lo que el IRS llama una «entidad de paso», como una sociedad o un propietario único.
Todas las ganancias y pérdidas de la LLC «pasan a través» del negocio a los propietarios de la LLC (llamados miembros), que reportan esta información en sus declaraciones de impuestos personales. La LLC en sí no paga impuestos federales sobre la renta, pero algunos estados cobran a la propia LLC un impuesto.
Impuestos sobre la renta
El IRS trata a su LLC como una empresa individual o una sociedad, dependiendo del número de miembros en su LLC. Si usted ya ha hecho negocios como propietario único o sociedad, usted está por delante del juego porque usted sabe muchas de las reglas ya. Si no, aquí están los fundamentos:
Las LLCs de un solo propietario
El IRS trata a las LLCs de un solo miembro como propietarios únicos a efectos fiscales. Esto significa que la propia LLC no paga impuestos y no tiene que presentar una declaración al IRS.
Como único propietario de su LLC, debe informar de todas las ganancias (o pérdidas) de la LLC en el Anexo C y presentarlo con su declaración de impuestos 1040. Incluso si deja beneficios en la cuenta bancaria de la empresa al final del año -por ejemplo, para cubrir futuros gastos o ampliar el negocio- debe pagar impuestos sobre ese dinero.
Las LLC de varios propietarios
El IRS trata a las LLC de copropiedad como sociedades a efectos fiscales. Las LLC copropietarias en sí mismas no pagan impuestos sobre los ingresos del negocio; en cambio, los propietarios de la LLC pagan impuestos sobre su parte legal de los beneficios en sus declaraciones de impuestos personales (con el Anexo E adjunto). La participación de cada miembro de la LLC en los beneficios y las pérdidas, denominada participación distributiva, se establece en el acuerdo de funcionamiento de la LLC.
La mayoría de los acuerdos de funcionamiento establecen que la participación distributiva de un miembro es proporcional a su porcentaje de participación en el negocio. Por ejemplo, si Jimmy es dueño del 60% de la LLC, y Luana es dueña del otro 40%, Jimmy tendrá derecho al 60% de las ganancias y pérdidas de la LLC, y Luana tendrá derecho al 40%. Si desea dividir los beneficios y las pérdidas de una manera que no es proporcional a los intereses porcentuales de los miembros en el negocio, se llama una «asignación especial», y usted debe seguir cuidadosamente las reglas del IRS.
Sea cual sea el reparto de los miembros, el IRS trata a cada miembro de la LLC como si recibiera toda su parte distributiva cada año. Esto significa que cada miembro de la LLC debe pagar impuestos sobre su parte distributiva, independientemente de que la LLC le distribuya realmente el dinero. La importancia práctica de esta norma del IRS es que, incluso si los miembros de la LLC necesitan dejar beneficios en la LLC -por ejemplo, para comprar inventario o ampliar el negocio-, cada miembro de la LLC es responsable del impuesto sobre la renta por la parte que le corresponde de ese dinero.
Aunque una LLC de copropiedad propia no pague impuestos sobre la renta, debe presentar el formulario 1065 al IRS. Este formulario, el mismo que presenta una sociedad, es una declaración informativa que el IRS revisa para asegurarse de que los miembros de la LLC están declarando sus ingresos correctamente. La LLC también debe proporcionar a cada miembro de la LLC un «Anexo K-1», que desglosa la participación de cada miembro en los beneficios y pérdidas de la LLC. A su vez, cada miembro de la LLC reporta esta información de ganancias y pérdidas en su Formulario 1040 individual, con el Anexo E adjunto.
Las LLC pueden elegir la tributación corporativa
Si su LLC necesitará regularmente retener una cantidad significativa de beneficios en la empresa, usted (y sus copropietarios, si los tiene) pueden ahorrar dinero eligiendo que su LLC tribute como una corporación. Para obtener más detalles, consulte «¿Puede el impuesto de sociedades reducir su factura de impuestos de la LLC?» al final de este artículo.
Cálculo y pago de los impuestos sobre la renta
Debido a que los miembros de la LLC no se consideran empleados de la misma, sino propietarios de negocios autónomos, no están sujetos a la retención de impuestos. En cambio, cada miembro de la LLC es responsable de reservar suficiente dinero para pagar los impuestos sobre su parte de los beneficios. Los miembros deben estimar la cantidad de impuestos que deberán para el año y hacer los pagos al IRS (y por lo general a la agencia tributaria estatal correspondiente) cada trimestre, en abril, junio, septiembre y enero.
Impuestos de autoempleo
Debido a que, de nuevo, los miembros de la LLC no son empleados, sino propietarios de negocios por cuenta propia, las contribuciones a los sistemas de Seguridad Social y Medicare (colectivamente llamado el impuesto de «autoempleo») no se retienen de sus cheques. En su lugar, la mayoría de los propietarios de las LLC deben pagar el impuesto de autoempleo directamente al IRS.
La norma actual es que cualquier propietario que trabaje en el negocio o ayude a gestionarlo debe pagar este impuesto sobre su parte distributiva -su parte legítima de los beneficios-. Sin embargo, los propietarios que no son activos en la LLC -es decir, aquellos que simplemente han invertido dinero pero no prestan servicios o toman decisiones de gestión para la LLC- pueden estar exentos de pagar impuestos de autoempleo sobre su parte de los beneficios. Las regulaciones en esta área son un poco complicadas, pero si usted gestiona o trabaja activamente en su LLC, puede esperar pagar el impuesto de autoempleo en todos los beneficios de la LLC asignados a usted.
Cada propietario que está sujeto al impuesto de autoempleo lo reporta en el Anexo SE, que él/ella presenta anualmente con su declaración de impuestos 1040. Los propietarios de una LLC pagan el doble de impuestos de autoempleo que los empleados regulares, ya que las contribuciones de los empleados regulares al impuesto de autoempleo son igualadas por sus empleadores. La tasa de impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para 2002 para los propietarios de empresas es del 15,3% de los primeros 84.900 dólares de ingresos y del 2,9% de todo lo que supere los 84.900 dólares. Tendrá que investigar la tasa del año en curso.
Gastos y deducciones
Como sin duda ya sabes, no tienes que pagar impuestos -impuestos sobre la renta o impuestos de autoempleo- sobre el dinero que tu negocio gasta en busca de beneficios. Puede deducir («amortizar») los gastos legítimos de su negocio de sus ingresos empresariales, lo que puede reducir en gran medida los beneficios que debe declarar a Hacienda. Los gastos deducibles incluyen los costes de puesta en marcha, los gastos de automóvil, de viaje y de entretenimiento y los costes de publicidad y promoción.
Impuestos y tasas estatales
La mayoría de los estados gravan los beneficios de la LLC de la misma manera que lo hace el IRS: Los propietarios de la LLC pagan impuestos al estado en sus declaraciones personales; la propia LLC no paga un impuesto estatal. Sin embargo, algunos estados cobran a la LLC un impuesto basado en la cantidad de ingresos que la LLC obtiene, además del impuesto sobre la renta que pagan sus propietarios. Por ejemplo, California impone un impuesto a las LLC que ganan más de 250.000 dólares al año; el impuesto oscila entre unos 1.000 y 9.000 dólares.
Además, algunos estados (entre ellos California, Delaware, Illinois, Massachusetts, New Hampshire, Pennsylvania y Wyoming) imponen una tasa anual a las LLC, denominada «impuesto de franquicia», «tasa de registro anual» o «tasa de renovación». En la mayoría de los estados, la tasa es de unos 100 dólares, pero California impone a las LLC una fuerte tasa de 800 dólares al año, e Illinois, Massachusetts y Pensilvania cobran 300, 500 y 330 dólares, respectivamente. Antes de formar una LLC, averigüe si su estado cobra un impuesto separado a nivel de LLC visitando el sitio web del Departamento de Ingresos o de Impuestos de su estado, o llamándoles por teléfono.
¿Puede el impuesto de sociedades reducir su factura de impuestos de la LLC?
Si regularmente necesita mantener una cantidad sustancial de beneficios en su LLC (llamados «ganancias retenidas»), podría beneficiarse de elegir el impuesto de sociedades. Cualquier LLC puede ser tratada como una corporación a efectos fiscales mediante la presentación del formulario 8832 del IRS y marcando la casilla de tratamiento del impuesto de sociedades en el formulario.
Después de hacer esta elección, los beneficios mantenidos en la LLC se gravan a los tipos de impuesto sobre la renta separados que se aplican a las corporaciones; los propietarios no pagan impuestos sobre la renta personal en los beneficios que quedan en la empresa. (A diferencia de una LLC, una corporación paga sus propios impuestos sobre todos los beneficios corporativos que quedan en la empresa). Dado que los tipos del impuesto de sociedades para los primeros 75.000 dólares de ingresos imponibles de la empresa son más bajos que los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas que se aplican a la mayoría de los propietarios de las LLC, esto puede ahorrarle a usted y a sus copropietarios dinero en impuestos generales.
Por ejemplo, si su negocio minorista necesita abastecerse de un inventario caro a principios de cada año, podría decidir dejar 50.000 dólares en su negocio a final de año. Con la tributación normal de una LLC, estos beneficios retenidos probablemente tributarían a su tipo impositivo individual, que probablemente sea superior al 27%. Sin embargo, con el impuesto de sociedades, esos 50.000 dólares tributan a la tasa corporativa más baja del 15%.
Una vez que elija el impuesto de sociedades, sin embargo, no puede cambiar de nuevo a la tributación de paso durante cinco años, y si lo hace, podría haber consecuencias fiscales negativas. En otras palabras, debe tratar la decisión de elegir el impuesto de sociedades tan seriamente como lo haría con la decisión de convertir su LLC en una corporación.