Primera de una serie de dos partes
Cada vez más, los clientes confían en sus asesores para las estrategias avanzadas de planificación de beneficiarios, como el nombramiento de un fideicomiso como beneficiario de una cuenta de jubilación. La designación de un fideicomiso como beneficiario de una cuenta de jubilación puede ser difícil y complicada, con consecuencias fiscales potencialmente graves si se hace de forma incorrecta. Los asesores y sus clientes deben conocer los matices y la idoneidad de estos acuerdos.
Típicamente, los planes de jubilación cualificados y las cuentas IRA no están sujetos a la sucesión. En su lugar, los activos de jubilación se distribuyen de acuerdo con la designación de beneficiarios actual de los propietarios de las cuentas. Las normas de designación son muy liberales, por lo que ofrecen a los propietarios de las cuentas IRA una serie de opciones a la hora de designar un beneficiario; de hecho, cualquier persona física y/o no física (organización benéfica, patrimonio o fideicomiso) puede ser un beneficiario nombrado. Pero si los activos de la IRA se trasladan al fideicomiso, ya sea mientras el propietario de la cuenta está vivo o al fallecer, se ha producido una distribución sujeta al impuesto sobre la renta.
Consejo: Nunca traslade los activos de la IRA al fideicomiso. Si lo hace, se producirá un hecho imponible sobre la totalidad del saldo de la IRA. En su lugar, nombre un fideicomiso como beneficiario en el formulario de beneficiario de la IRA.
¿Por qué querría o necesitaría el propietario de una IRA nombrar a un fideicomiso, en lugar de a una persona, como su beneficiario?
La razón principal es ejercer control sobre las distribuciones posteriores a la muerte, limitando así el acceso a una herencia. No se ahorra en impuestos al nombrar un fideicomiso. De hecho, es muy posible que se paguen más impuestos incluso si el fideicomiso está bien diseñado. Por lo tanto, sólo debería utilizar los fideicomisos por razones personales (no fiscales).
Suponiendo que nombrar un fideicomiso se ajusta al objetivo general de un cliente, los asesores deberían verificar (con un abogado) que el fideicomiso se califica como un fideicomiso «look-through» o «see-through». En otras palabras, el IRS «mirará a través» del fideicomiso y tratará al beneficiario del fideicomiso como el beneficiario directo de la IRA, aunque el fideicomiso siga siendo el propietario directo de la IRA (en realidad una IRA heredada). Esto permite a los herederos aprovechar las normas favorables de distribución mínima que se aplican a los beneficiarios individuales designados (por ejemplo, aquellos beneficiarios que tienen una esperanza de vida).
Para calificar como un look-through, el fideicomiso debe cumplir con todos los siguientes requisitos:
1) Debe ser un fideicomiso válido bajo la ley estatal.
2) Debe ser irrevocable a la muerte del propietario de la cuenta o contiene un lenguaje a los efectos de que se convierte en irrevocable a la muerte del propietario de la IRA. Un fideicomiso revocable no podrá utilizar disposiciones de estiramiento.
3) Los beneficiarios individuales del fideicomiso deben ser identificables a partir del documento del fideicomiso.
4) La documentación requerida del fideicomiso debe haber sido proporcionada al custodio de la cuenta IRA a más tardar el 31 de octubre del año siguiente al fallecimiento del titular de la cuenta IRA. El fideicomisario es responsable de proporcionar la documentación del fideicomiso al custodio de la IRA.
Además de los requisitos anteriores, sólo las personas físicas (es decir, aquellas con una esperanza de vida) pueden ser consideradas «beneficiarios designados» por el IRS a efectos de aprovechar las disposiciones de la IRA extensible. Una persona que no sea un individuo, como un patrimonio o una organización benéfica, no puede ser un beneficiario designado, y la opción de estirar los pagos mínimos se perderá.
Consejo: El fiduciario también es responsable de determinar que el fideicomiso es un fideicomiso de transparencia. Sin embargo, lo más probable es que el fiduciario tenga que contratar a un profesional (por ejemplo, un abogado) para que le ayude.
Consejo: Aunque nombrar un fideicomiso como beneficiario de una IRA está permitido, no todos los custodios de IRA permiten que los fideicomisos sean un beneficiario nombrado. Es imprescindible que reciba la confirmación de un custodio de IRA que le permita nombrar a un beneficiario del fideicomiso.
Un fideicomiso de transparencia correctamente diseñado se considera un beneficiario que no es el cónyuge y, por lo tanto, debe seguir las normas de distribución mínima requerida (RMD) posteriores al fallecimiento. Esto es cierto incluso si el cónyuge es el único beneficiario del fideicomiso. ¿Por qué? El fideicomiso heredó la cuenta IRA. Tras el fallecimiento del titular, el saldo de la IRA no debe distribuirse al fideicomiso. En su lugar, después de la muerte del propietario de la IRA, sólo el RMD tiene que ser pagado desde la IRA (heredada) al fideicomiso.
En otras palabras, cuando un fideicomiso es nombrado beneficiario, entonces se requiere que las distribuciones mínimas se hagan desde la IRA al fideicomiso. No se permite eludir (el fideicomiso). En su lugar, las distribuciones se hacen a los beneficiarios del fideicomiso, siguiendo las reglas establecidas en el fideicomiso.
Supongamos que hay múltiples beneficiarios del fideicomiso. La esperanza de vida de quién se utiliza para determinar las distribuciones mínimas? Las cuentas separadas, también conocidas como «splitting», generalmente no pueden crearse cuando se nombra un fideicomiso como beneficiario de la IRA. ¿Por qué? El propio fideicomiso se considera el beneficiario en lugar de los beneficiarios individuales subyacentes del fideicomiso.
Generalmente, a menos que se establezcan fideicomisos separados para cada beneficiario, el beneficiario de mayor edad -el que tenga la esperanza de vida más corta entre los beneficiarios- se utilizará para determinar el importe del retiro requerido, que luego se divide entre los beneficiarios. Por ello, el titular de la cuenta IRA debe nombrar a beneficiarios de edad relativamente cercana. ¿Por qué? Porque la esperanza de vida del beneficiario de mayor edad determina el «tramo» de pago según las normas de la IRA heredada. En otras palabras, nombrar un fideicomiso como beneficiario generalmente elimina la posibilidad de que cada beneficiario del fideicomiso utilice su propia esperanza de vida para determinar las distribuciones anuales. En particular, podría ser posible «dividir» las cuentas de los beneficiarios si el fideicomiso creara «subfideicomisos» separados para cada beneficiario del fideicomiso nombrado en el formulario de beneficiario.
¿Qué sucede si el fideicomiso no cumple con los requisitos de transparencia? Por lo general, sólo una persona viva puede «estirar» las distribuciones heredadas del IRA; una excepción sería un fideicomiso «look-through», mediante el cual el fideicomiso puede «estirar» utilizando la esperanza de vida del beneficiario más antiguo del fideicomiso. Si el fideicomiso no califica como un look-through, el fideicomiso entonces no tiene esperanza de vida, por lo que el IRA debe ser generalmente pagado en cinco años después de la muerte.
La columna de la próxima semana cubrirá las situaciones en las que un fideicomiso puede estar justificado, las reglas de impuestos del fideicomiso; y dejar una cuenta Roth a un fideicomiso.
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GLOSARIO DE TÉRMINOS
Los fideicomisos se redactan a menudo para proporcionar disposiciones flexibles sobre cómo se pueden distribuir los activos del fideicomiso.
Las aportaciones tradicionales a las cuentas individuales de jubilación (IRA) más las ganancias, los intereses, los dividendos y las plusvalías pueden acumularse con impuestos diferidos hasta que usted las retire como ingresos de jubilación. Las cantidades retiradas de los planes IRA tradicionales suelen incluirse como ingresos imponibles en el año en que se reciben y pueden estar sujetas a sanciones fiscales federales del 10% si se retiran antes de los 59½ años, a menos que se aplique una excepción.
Una IRA Roth es un plan de ahorro con impuestos diferidos y potencialmente libre de impuestos disponible para todas las personas trabajadoras y sus cónyuges que cumplan los requisitos de ingresos del IRS. Las distribuciones, incluidas las ganancias acumuladas, pueden hacerse libres de impuestos si la cuenta se ha mantenido al menos cinco años y el individuo tiene al menos 59½ años, o si se aplica alguna de las excepciones del IRS. Las aportaciones a una cuenta IRA Roth no son deducibles de impuestos, pero las retiradas durante la jubilación suelen estar libres de impuestos.
Un plan IRA SIMPLE es un plan basado en una cuenta IRA que ofrece a los empresarios de pequeñas empresas un método simplificado para realizar aportaciones para la jubilación de sus empleados y para su propia jubilación. En el marco de un plan SIMPLE IRA, los empleados pueden optar por realizar contribuciones de reducción salarial y el empleador realiza contribuciones de contrapartida o no electivas. Todas las aportaciones se realizan directamente a una cuenta de jubilación individual (IRA) creada para cada empleado (una SIMPLE IRA). Los planes SIMPLE IRA se mantienen sobre la base de un año natural.
Un plan de pensiones simplificado para empleados (SEP IRA) es un plan de jubilación diseñado específicamente para los trabajadores por cuenta propia y los propietarios de pequeñas empresas. Al establecer un plan SEP-IRA para su negocio, usted y cualquier empleado elegible establecen su propia SEP-IRA por separado; las contribuciones del empleador se realizan entonces en la SEP IRA de cada empleado elegible.
Un 401(k) es un plan calificado establecido por los empleadores al que los empleados elegibles pueden hacer contribuciones de diferimiento de salario (reducción de salario) sobre una base después de impuestos y/o antes de impuestos. Las empresas que ofrecen un plan 401(k) pueden realizar aportaciones complementarias o no selectivas al plan en nombre de los empleados que reúnen los requisitos y también pueden añadir una función de participación en los beneficios al plan. Los beneficios se acumulan con impuestos diferidos.
Un plan 403(b) es un plan de ahorro para la jubilación que permite a los empleados de los colegios públicos, las organizaciones sin ánimo de lucro y las organizaciones exentas de impuestos 501(c)(3) invertir antes o después de impuestos. Las aportaciones a un plan 403(b) se deducen cómodamente de su nómina. Además, su empresa puede optar por realizar una aportación en su nombre.