La llegada de la industria maquiladora de México en el siglo XX supuso un cambio radical en la forma en que muchas empresas estadounidenses fabricaban productos y supuso un beneficio indirecto para la economía de México al impulsar el empleo. En busca de alternativas de fabricación más baratas, las empresas estadounidenses enviaban sus materias primas y equipos a México, en régimen de franquicia, para su fabricación o ensamblaje, y luego los reexportaban a EE.UU. Aunque la mayor parte de los beneficios generados por los productos acabados se obtienen en EE.UU., las maquiladoras han dado empleo a miles de personas. Pero muchas empresas con sede en EE.UU. todavía se preguntan cómo el programa de maquiladoras en México (IMMEX) puede ayudar a mejorar sus operaciones mediante la reducción de costes. Los programas libres de impuestos han cambiado a lo largo de los años, por lo que es importante mantenerse informado para cumplir con las regulaciones.
El programa IMMEX de México se define como un instrumento para importar temporalmente bienes y servicios que serán fabricados, transformados o reparados, y luego reexportados sin pago de impuestos, cuotas compensatorias y otros beneficios específicos. En el pasado había dos programas separados en México: el Pitex para importaciones y exportaciones «temporales», y el programa de Maquila para operaciones específicas de maquila. El nuevo programa IMMEX consolida los beneficios de estos programas heredados y facilita la interacción con las autoridades gubernamentales para operar bajo el programa.
Hay cuatro actividades comerciales de alto nivel que las empresas deben considerar para evaluar el uso apropiado del programa de maquila:
- Estados Unidos.UU y/o exportaciones extranjeras
- Importaciones de México
- Exportaciones de México
- Importaciones de Estados Unidos y/o extranjeras
Como el programa de maquila (IMMEX) está regulado en México, las actividades «b» & «c» son apropiadas para considerar el IMMEX. Estas actividades ocurren cuando una empresa importa temporalmente bienes y materiales por seis, 12 o 18 meses o más, dependiendo del tipo de bienes, y posteriormente exporta los bienes procesados o terminados. El objetivo del programa IMMEX es promover la exportación de bienes para que las empresas mexicanas puedan acceder a los mercados internacionales. Además, IMMEX también debe estimular la modernización de la infraestructura manufacturera nacional mediante la atracción de tecnología especializada y la transferencia de conocimientos técnicos a la mano de obra de la región.
Beneficios del IMMEX
El principal beneficio del programa IMMEX es la posibilidad de diferir los impuestos de las mercancías que se importan temporalmente a México y la posibilidad de consolidar las declaraciones de importación. Además, las empresas pueden acceder al programa PROSEC (Programa de Promoción Sectorial) para reducir o eventualmente eliminar los impuestos de importación de bienes y materiales que se importen de manera temporal o definitiva dependiendo de la industria o servicios que presten. Los principales beneficios a los que pueden acceder los participantes de IMMEX son:
- Evitar el pago del Impuesto General de Importación en México (IGI, Arancel-Ad-valorem) que varía según la industria y los bienes/materiales
- Evitar el pago del IVA que suele ser del 15% del valor de la importación o del 10% para las ciudades que hacen frontera con Estados Unidos
- Evitar el pago de cuotas compensatorias que son derechos aplicados a productos protegidos por el gobierno de México (i.e. antidumping)
- Reducir la cuota aduanera (DTA) de 8% a 1.76% del valor para maquinaria y una cuota fija de 179.00 pesos para mercancías
- Evitar el pago de impuestos en las compras nacionales (que se incorporarán a las mercancías exportadas)
- Capacidad de crear pedimentos virtuales (también conocidos como declaraciones de importación/exportación) entre empresas registradas en el programa IMMEX
- Capacidad de crear pedimentos consolidados de Importación
- Recibir la devolución del IVA cuando una empresa tenga saldo positivo en sus declaraciones, típicamente en un plazo de 20 días de acuerdo a la ley
- Capacidad de utilizar el Programa de Beneficios Sectoriales (PROSEC) que permite la importación de maquinaria, equipo y refacciones por parte de empresas de servicios
- Inscripción automática en el padrón de Importadores Nacionales sin realizar el pedimento
- Para exportar 500,000 en un periodo de un año o exportar el 10% de las ventas de la empresa en México
- Importar sólo las mercancías aprobadas (clasificaciones HTS)
- Utilizar las mercancías únicamente para lo que han sido aprobadas
- Respetar los términos conforme a la ley (Artículo 108 Ley Aduanera de México &. Artículo 4 Decreto IMMEX)
- Ser persona moral en México con obligación de pagar el impuesto sobre la renta (ISR)
- Tener el bien en los domicilios registrados & aprobados
- Informar previamente a la Secretaría de Economía (SE) previo a la petición a la SHCP sobre lo siguiente:
- Cambios en la denominación legal de la empresa, RFC o domicilio
- Cambios de domicilio de las empresas que prestan servicios de submaquila (3 días de anticipación). Notificar la suspensión de actividades en un plazo no mayor a 10 días
- Tener un control de inventarios de acuerdo a lo señalado en la Ley Aduanera (Artículo 59)
- Seis meses: empresas de servicios que importan bienes textiles
- 12 meses: patas de pollo, leche en polvo y maíz, y algunos textiles
- 18 meses: combustibles, lubricantes, materias primas, piezas y componentes que se incorporan a las mercancías exportadas, envases, embalajes, instrucciones y etiquetas
- 24 meses: remolques
- Mientras dure el programa: maquinaria y equipo, herramental, instrumentos, moldes, refacciones, equipo para evitar la contaminación, equipo de investigación, equipo de capacitación y apoyo administrativo
- Decreto IMMEX
- Decreto que establece los Programas de Promocin Sectorial
- Ley Aduanera y su Reglamento
- Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento
- Ley Federal de Derechos
- Ley del Impuesto al Activo
- Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento
- Cdigo Fiscal de la Federacin
- Tratado de Libre Comercio con Amrica del Norte
- Tratado de Libre Comercio con la Unin Europea
- Tratado de Libre Comercio con la Asociacin Europea de Libre Comercio
- Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior
- Reglas de Carcter Fiscale
- Reglas en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio con Amrica del Norte
- Reglas en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y los Estados de la Asociacin Europea de Libre Comercio
Requisitos IMMEX
El proceso para obtener el visto bueno IMMEX no es difícil; sin embargo, las empresas deben cumplir con un perfil específico y están en deuda con los requisitos de información del gobierno.
Dependiendo de las mercancías importadas los tiempos autorizados para que las mercancías estén en México son:
Aprovechando el IMMEX
Para aprovechar efectivamente los beneficios del IMMEX, las empresas deben evaluar toda su operación transfronteriza. Uno de los mayores desafíos para las empresas es que no logran reunir todas las piezas necesarias para obtener ahorros de costos y cumplir con la normativa. Los temas más importantes que una empresa estadounidense debe considerar incluyen:
Análisis de los costes de desembarco (entrantes y salientes)
Las empresas deben crear un caso de negocio que incluya un análisis de los costes de desembarco y que tenga en cuenta todas las variables para asegurar que será una operación de ahorro de costes. Algunos de los elementos a tener en cuenta son: aranceles e impuestos, costes de transporte, instalaciones, mano de obra, costes de transformación, costes administrativos y coste de asesoramiento legal entre otros podrían tener que ser considerados dependiendo del tipo de operación.
Control de inventarios
De acuerdo con la ley mexicana «Anexo 24», se deben implementar controles de inventarios para dar seguimiento a los bienes y materiales importados para asegurar que sean reexportados dentro del plazo adecuado de seis, 12 o 18 meses dependiendo del régimen aduanero que se aplique.
Clasificación de las mercancías
Verifique que la clasificación de las mercancías y los materiales se ajusta a las normas de clasificación adecuadas para garantizar que se aplica el arancel correcto. Los bienes y materiales deben estar clasificados en México y cumplir con las leyes de exportación de Estados Unidos.
Determinación de origen
Una calificación precisa y la solicitud de certificados de origen es importante ya que sirven como base para el uso de muchos programas libres de impuestos. Existen normas y fórmulas específicas que permiten a las empresas determinar correctamente el origen de las mercancías.
Utilización de programas comerciales especiales
Defina adecuadamente qué programa(s) utilizará la empresa y tenga los procedimientos específicos para cada programa. Incluir el proceso de calificación para ayudar a evaluar el contenido regional de las mercancías que ayuda a determinar el origen de acuerdo con las resoluciones aplicables.
Procedimientos de utilización de PROSEC
Definir si las mercancías de la empresa pueden estar bajo una de las industrias aprobadas por PROSEC.
Regulaciones no arancelarias
Las empresas deben estar conscientes de que existen algunas regulaciones no arancelarias que deben ser consideradas para introducir adecuadamente las mercancías a México. Un ejemplo serían los permisos sanitarios, la calidad y las normas, los requisitos de embalaje, y/o otras regulaciones aplicables a las mercancías específicas que se están importando para su procesamiento en México.
Selección de Agentes Aduanales
Seleccionar un Agente Aduanal aprobado y proporcionarle toda la información necesaria para que actúe legalmente en nombre de la empresa. En México, los Agentes Aduanales están obligados a procesar una importación y/o una exportación y tienen responsabilidades compartidas con el importador y/o exportador.
Procedimientos de auditoría
Establezca un plan de auditoría para las transacciones y concilie periódicamente las operaciones y los saldos de los inventarios con la información gubernamental para identificar si hay algún riesgo asociado al cumplimiento normativo. Si encuentra un área de debilidad, desarrolle un plan de mejora.
Las operaciones de IMMEX pueden ser complejas
IMMEX es uno de los programas aduaneros más importantes de México. Está regido y referenciado en una gran cantidad de leyes que añaden complejidad a su utilización por parte de las empresas estadounidenses. Más detalles sobre el uso específico y la aplicación de IMMEX se pueden encontrar en una de las siguientes leyes:
Conclusion
The IMMEX program has many cost-saving benefits for U.S.-based businesses. If a company is interested in investigating the specific benefits of IMMEX for their operation, they should first perform a readiness assessment to create a business case that outlines specific cost savings, potential operational risks, and regulatory compliance requirements.
Rene Cobos is a supply chain and international trade consultant for the Global Trade Services group at J.P. Morgan. http://www.jpmorgan.com/tss/General/Global_Trade_Services/1114735451785